根据现行税收政策，2024年四季度未选择一次性扣除的固定资产，在2025年汇算清缴时可以调整享受一次性税前扣除政策。以下是具体分析：
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### 一、政策依据
1. 财税〔2018〕54号文件（延期至2023年底）：企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用税前扣除。
2. 2024年新政衔接：虽然2023年12月31日是原政策的截止日，但2024年新增固定资产的税务处理需遵循《企业所得税法》及后续政策。若企业符合条件（如设备单位价值≤500万元），仍可在汇算清缴时选择一次性扣除，属于对前期申报的更正调整。
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### 二、操作要点
1. 汇算清缴调整：
- 在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，“税收金额”栏填写资产原值作为“本年折旧”，实现一次性扣除。
- “账载金额”栏按会计折旧填写（如按年限平均法计算的折旧），税会差异通过《纳税调整项目明细表》（A105000）调减应纳税所得额。
2. 资料留存：
需备查固定资产购进的合同、发票、付款凭证等，以证明资产符合一次性扣除条件（如购入时点在2024年四季度）。
3. 后续年度处理：
若在汇算清缴时选择一次性扣除，后续年度不再计提折旧，但需在报表中持续反映税会差异（如累计折旧与计税基础的调整）。
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### 三、注意事项
1. 政策时效性：2024年购置的固定资产是否适用一次性扣除，需以最新政策为准（目前无明确限制，但需关注2024年是否出台新政策）。
2. 纳税调整风险：若汇算清缴时调整扣除，需确保会计处理与税务处理的一致性，避免因资料缺失或填报错误引发税务风险。
3. 预缴税款影响：调整后可能涉及退税或补税，建议在2025年3月底前完成汇算清缴，以便衔接第一季度预缴申报。
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### 四、结论
可以在2025年汇算清缴时对2024年四季度的固定资产进行一次性扣除，但需通过纳税调整实现，并严格遵循申报表填列规则及资料备查要求。建议结合企业实际利润情况和现金流需求，审慎选择是否调整。）
根据现行税收政策，2024年四季度未选择一次性扣除的固定资产，在2025年汇算清缴时可以调整享受一次性税前扣除政策。以下是具体分析：
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一、政策依据
1. 财税〔2018〕54号文件（延期至2023年底）：企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用税前扣除。
2. 2024年新政衔接：虽然2023年12月31日是原政策的截止日，但2024年新增固定资产的税务处理需遵循《企业所得税法》及后续政策。若企业符合条件（如设备单位价值≤500万元），仍可在汇算清缴时选择一次性扣除，属于对前期申报的更正调整。
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二、操作要点
1. 汇算清缴调整：
- 在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，“税收金额”栏填写资产原值作为“本年折旧”，实现一次性扣除。
- “账载金额”栏按会计折旧填写（如按年限平均法计算的折旧），税会差异通过《纳税调整项目明细表》（A105000）调减应纳税所得额。
2. 资料留存：
需备查固定资产购进的合同、发票、付款凭证等，以证明资产符合一次性扣除条件（如购入时点在2024年四季度）。
3. 后续年度处理：
若在汇算清缴时选择一次性扣除，后续年度不再计提折旧，但需在报表中持续反映税会差异（如累计折旧与计税基础的调整）。
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三、注意事项
1. 政策时效性：2024年购置的固定资产是否适用一次性扣除，需以最新政策为准（目前无明确限制，但需关注2024年是否出台新政策）。
2. 纳税调整风险：若汇算清缴时调整扣除，需确保会计处理与税务处理的一致性，避免因资料缺失或填报错误引发税务风险。
3. 预缴税款影响：调整后可能涉及退税或补税，建议在2025年3月底前完成汇算清缴，以便衔接第一季度预缴申报。
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四、结论
可以在2025年汇算清缴时对2024年四季度的固定资产进行一次性扣除，但需通过纳税调整实现，并严格遵循申报表填列规则及资料备查要求。建议结合企业实际利润情况和现金流需求，审慎选择是否调整。）
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希文老师
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希文老师
2025年04月27日
在所得税汇算清缴时，若取得的公车加油费发票合规，通常无需进行纳税调整填报。但为了更好地归集和统计相关费用，可在企业所得税年度纳税申报表的相应栏次进行填写：
- A105000《纳税调整项目明细表》：虽然合规发票本身不需要在此表进行纳税调整，但如果企业想对公车加油费相关的扣除情况进行详细列示和说明，可以在该表的“管理费用”等相关费用栏次中，将公车加油费的金额填入“账载金额”栏，以反映企业会计核算中对该费用的记录情况。同时，在“税收金额”栏按照税法规定可全额扣除的金额进行填写，一般情况下两者金额应一致，若存在特殊规定或调整事项则需根据实际情况填写 。
- 其他相关栏次：如果公车加油费属于专项用途或特定项目下的费用，且企业在申报表中有相应的专项栏次或附表来详细反映该类支出，也可以在对应的栏次中进行填写，以便更准确地呈现费用的构成和用途。
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