公司租房没有取得发票，年度汇算企业所得税，哪里调增？

对于公司租房未取得发票在年度汇算企业所得税时的调整处理，我给出以下分析和建议： 1. 纳税调增的位置 - A105000《纳税调整项目明细表》：在“扣除类”中找到对应的“租赁费（如房屋租金）”项目，将无发票的租金金额全额调增应纳税所得额。若合同已入账但未取得发票，需在此处填报调增金额。 - 注意事项：若后续取得发票，需在发票取得年度进行调减（通过A105000表“扣除类”负数填列或专项申报），避免重复征税。 2. 调增原因及依据 - 税法规定：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业发生支出需取得合法有效凭证（如发票）方可税前扣除。无发票的租赁费属于“不合规凭证”，不得在税前扣除，需全额调增。 - 真实性与凭证要求：即使租赁合同真实且已入账，无发票仍可能被认定为“凭证不完整”，税务机关有权要求调增应纳税所得额。 3. 操作建议 - 合同入账与税务处理分离：无发票的租金可按合同正常计入会计成本（如管理费用-租金），但在汇算清缴时需通过A105000表调增应纳税所得额。 - 替代凭证的补充：若确实无法取得发票，可尝试用租赁合同、付款凭证、对方收据等作为“佐证材料”，但仍需纳税调增。部分地区可能允许凭完税证明（如房东代开发票并缴税）作为替代，需提前咨询当地税务部门。 - 风险提示：长期未取得发票可能引发税务稽查风险，建议与出租方协商补开发票，或通过税务代开发票（如房东为个人）解决。 4. 案例说明 - 举例：公司2024年租赁房屋支付租金12万元，未取得发票。会计处理为借记“管理费用-租金”12万元，贷记银行存款。汇算清缴时，需在A105000表“扣除类”租赁费项目中调增12万元，增加应纳税所得额。 总结：无发票的租金需在汇算清缴时通过A105000表调增，后续取得发票再调减。操作核心是“会计处理按合同，税务调整依法规”，同时注意留存合同、付款记录等备查资料以降低风险。