老师您好，去年多记了费用，今年退回了，请问使用“以前年度损益...

学员你好，遇到这种跨年调整的情况，用“以前年度损益调整”科目来处理是比较规范的做法。下面我给你详细说说相应的会计分录怎么做。 ### 情况分析 去年多记了费用，今年退回了，这意味着去年的费用核算有误，需要对以前年度的损益进行调整。因为涉及到跨年，不能直接冲减当期的费用，所以要通过“以前年度损益调整”这个专门用于调整以前年度损益的科目来处理。 ### 会计分录 1. 调整多记的费用 - 冲减多记的费用：假设去年多记的费用金额为X元，首先需要将多记的费用冲减掉。如果是多记了管理费用，那么会计分录为： - 借：相关科目（比如如果是多付了某项费用，现在收回了现金或银行存款，就借记“库存现金”或“银行存款”；如果是其他应收款等，就借记“其他应收款”等科目）X - 贷：以前年度损益调整——管理费用X - 说明：这里以管理费用为例，如果是其他费用，比如销售费用、财务费用等，就将“管理费用”换成对应的费用科目。这一步的目的是把去年多记的费用纠正过来，通过“以前年度损益调整”科目来过渡。 2. 调整所得税影响 - 计算应调整的所得税：由于费用减少了，利润就会增加，所以需要计算相应增加的所得税。假设企业所得税税率为25%，那么应调整的所得税金额为X×25%。会计分录为： - 借：以前年度损益调整——所得税费用（X×25%） - 贷：应交税费——应交所得税（X×25%） - 说明：这一步是因为费用减少导致利润增加，企业需要多缴纳所得税，所以要通过“以前年度损益调整”科目调整所得税费用，并增加应交税费。 3. 结转以前年度损益调整 - 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：经过上述调整后，“以前年度损益调整”科目可能会有借方或贷方余额。如果是贷方余额，说明调整后利润增加了，需要进行分配；如果是借方余额，说明调整后利润减少了。一般将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。会计分录为： - 借：以前年度损益调整（余额） - 贷：利润分配——未分配利润（余额） - 说明：这一步是将以前年度损益调整的结果最终影响到企业的未分配利润，完成整个调整过程。 ### 举例说明 假设去年多记管理费用10000元，今年收到了退回的款项10000元，企业所得税税率为25%。 1. 调整多记的管理费用 - 借：银行存款10000 - 贷：以前年度损益调整——管理费用10000 2. 调整所得税影响 - 应调整的所得税=10000×25%=2500（元） - 借：以前年度损益调整——所得税费用2500 - 贷：应交税费——应交所得税2500 3. 结转以前年度损益调整 - “以前年度损益调整”科目贷方余额=10000-2500=7500（元） - 借：以前年度损益调整7500 - 贷：利润分配——未分配利润7500 这样，就完成了去年多记费用今年退回的账务处理。在实际工作中，要根据具体的业务情况和涉及的科目进行准确的会计分录编制。如果还有其他疑问，欢迎随时问我。