商贸企业24年商品没来发票做暂估，25年汇算清缴钱来发票，应怎样...

针对商贸企业2024年商品未取得发票而进行暂估，到2025年汇算清缴前来发票的情况，账务处理如下： 1. 2024年暂估入账 - 暂估入库时 - 会计分录：借：库存商品；贷：应付账款——暂估应付款。 - 说明：在2024年，由于商品已验收入库但发票未到，为了准确反映库存情况，按照暂估价格进行入库处理，同时确认一笔相应的负债。暂估价格可以参照合同价格、同类商品市场价格或近期采购价格等合理方式确定。 - 销售暂估入库的商品时 - 会计分录：借：应收账款/银行存款等（根据实际收款情况）；贷：主营业务收入；应交税费——应交增值税（销项税额）。同时结转成本，借：主营业务成本；贷：库存商品。 - 说明：在销售暂估入库的商品时，正常确认收入和成本，但此时的成本是根据暂估的库存商品金额结转的，可能会与实际发票到来后的金额存在差异。 2. 2025年汇算清缴前发票到来 - 红字冲销2024年的暂估入账 - 会计分录：借：库存商品（红字）；贷：应付账款——暂估应付款（红字）。 - 说明：发票到来后，首先需要将2024年的暂估入账记录用红字冲销，以调整原来的错误记录。 - 根据发票重新入账 - 会计分录：借：库存商品（按发票金额）；应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人适用）；贷：应付账款——供应商（按发票上的款项）。 - 说明：按照发票上的实际金额重新入账，更新库存商品的账面价值，并确认进项税额（一般纳税人适用）。如果已经支付了货款，还需要同时记录付款的分录，借：应付账款——供应商；贷：银行存款。 - 调整2024年的销售成本 - 计算差异：先计算出发票金额与暂估金额之间的差异，差异=发票金额-暂估金额。 - 会计分录：如果发票金额大于暂估金额，借：以前年度损益调整；贷：库存商品（或其他相关科目，如主营业务成本等，根据实际情况调整）。如果发票金额小于暂估金额，做相反的分录。 - 说明：这一步是为了调整2024年的销售成本，使成本数据准确反映实际情况。因为之前销售暂估入库商品时是按照暂估成本结转的，现在需要根据发票金额进行调整。 - 税务处理 - 申报调整：在进行2024年企业所得税汇算清缴时，需要对上述调整事项进行申报。如果发票金额与暂估金额的差异导致成本费用发生变化，影响了应纳税所得额，需要相应调整企业所得税的申报数据。 - 说明：根据税法规定，企业应在汇算清缴前准确核算各项成本费用，确保应纳税所得额的计算准确无误。对于因发票到来而进行的账务调整，需要在税务申报中如实反映，避免税务风险。 综上所述，商贸企业在面对跨年度发票问题时，需严格按照会计准则和税法规定进行处理。通过合理的暂估入账、准确的发票到来后的账务调整以及规范的税务处理，可以确保企业财务数据的准确性和合规性，为企业的稳健经营提供有力支持。