根据企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里的业务招待费是合计数，并不区分管理费用和销售费用。也就是说，在计算企业所得税应纳税所得额时，需要将管理费用和销售费用下的业务招待费合计起来，然后按照规定的比例进行扣除或调增。
例如，如果某企业在某一年度内，管理费用中发生了10万元的业务招待费，销售费用中发生了5万元的业务招待费，那么该企业总共发生的业务招待费就是15万元。接下来，需要比较这15万元的60%与该企业当年销售（营业）收入的5‰之间的大小，取其中的较小值作为允许税前扣除的业务招待费金额。超出部分则需要进行纳税调增。
根据企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里的业务招待费是合计数，并不区分管理费用和销售费用。也就是说，在计算企业所得税应纳税所得额时，需要将管理费用和销售费用下的业务招待费合计起来，然后按照规定的比例进行扣除或调增。
例如，如果某企业在某一年度内，管理费用中发生了10万元的业务招待费，销售费用中发生了5万元的业务招待费，那么该企业总共发生的业务招待费就是15万元。接下来，需要比较这15万元的60%与该企业当年销售（营业）收入的5‰之间的大小，取其中的较小值作为允许税前扣除的业务招待费金额。超出部分则需要进行纳税调增。
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木森老师
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希文老师
2025年01月16日
在会计处理中，当公司将库存的商品无偿赠送给客户时，这种行为被视为视同销售，需要按照相应的规定进行会计分录。以下是具体的会计分录步骤：
1. 确认销售收入和销项税额
- 借：应收账款（或库存现金）
- 贷：主营业务收入
- 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 结转成本
- 借：主营业务成本
- 贷：库存商品
3. 记录营业外支出（如适用）
- 如果赠送行为不涉及开具销售发票，可以记录为营业外支出：
- 借：营业外支出
- 贷：库存商品
- 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
综上所述，通过这些步骤，你可以确保赠送客户商品的会计处理符合规范，并且正确地反映了公司的财务状况和税务责任。
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