对于一般纳税人生产榨汁机、冰箱企业的账务处理有着丰富的经验。以下是根据不同业务场景的做账方法：
### 一、日常经营活动账务处理
1. 采购原材料
- 收到原材料发票时：借记“原材料”科目（按发票上的不含税金额），借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目（按发票上的税额），贷记“应付账款”或“银行存款”等科目（按实际支付或应付的金额）。例如，采购一批塑料颗粒用于生产榨汁机，发票不含税金额为10,000元，税额为1,300元，已用银行存款支付。会计分录为：借：原材料 - 塑料颗粒10,000；借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。
- 原材料入库时：需填写入库单，仓库管理员核对数量、品种等信息后签字确认，财务人员根据入库单进行账务处理，确保账实相符。
2. 生产加工过程
- 直接材料投入：借记“生产成本 - 直接材料”科目，贷记“原材料”科目。比如，生产榨汁机领用了价值5,000元的原材料，会计分录为：借：生产成本 - 直接材料5,000；贷：原材料5,000。
- 直接人工核算：根据工资发放情况，借记“生产成本 - 直接人工”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。假设生产工人工资共计3,000元，会计分录为：借：生产成本 - 直接人工3,000；贷：应付职工薪酬3,000。
- 制造费用归集：生产车间发生的水电费、设备折旧等间接费用，先借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”“累计折旧”等科目。如支付车间水电费1,000元，会计分录为：借：制造费用1,000；贷：银行存款1,000。月末再按照一定标准（如生产工时、机器工时等）将制造费用分配计入生产成本，借记“生产成本 - 制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。
3. 产品完工入库：借记“库存商品”科目（按完工产品的总成本），贷记“生产成本 - 直接材料”“生产成本 - 直接人工”“生产成本 - 制造费用”等科目。假设本月生产的榨汁机总成本为10,000元，会计分录为：借：库存商品 - 榨汁机10,000；贷：生产成本 - 直接材料5,000；贷：生产成本 - 直接人工3,000；贷：生产成本 - 制造费用2,000。
4. 销售产品
- 确认收入时：借记“应收账款”“银行存款”等科目（按实际收到或应收的金额），贷记“主营业务收入”科目（按不含税售价），贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目（按销售额乘以税率计算的税额）。例如，销售一台榨汁机，不含税售价为2,000元，税额为260元，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款2,260；贷：主营业务收入2,000；贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）260。
- 结转成本时：借记“主营业务成本”科目（按库存商品的成本），贷记“库存商品”科目。若上述销售的榨汁机成本为1,500元，会计分录为：借：主营业务成本1,500；贷：库存商品 - 榨汁机1,500。
### 二、固定资产购置与处置
1. 购置固定资产（以冰箱为例）
- 购入用于生产经营的冰箱：如果冰箱单位价值在2,000元以上，且使用年限超过一年，应作为固定资产核算。购入时，借记“固定资产 - 冰箱”科目（按购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等），借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目（按增值税专用发票上的税额），贷记“银行存款”“应付账款”等科目。例如，企业购买一台冰箱用于存放原材料，含税价格为3,000元，增值税税额为354.86元，已用银行存款支付。会计分录为：借：固定资产 - 冰箱2,645.14；借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）354.86；贷：银行存款3,000。
- 购入用于集体福利的冰箱：如果冰箱是用于公司食堂等集体福利部门，其进项税额不得抵扣。购入时，借记“固定资产 - 冰箱”科目（按含税价格），贷记“银行存款”等科目。如购买一台冰箱用于员工食堂，含税价格为2,500元，会计分录为：借：固定资产 - 冰箱2,500；贷：银行存款2,500。
2. 固定资产折旧：从固定资产投入使用月份的次月起，按照规定的折旧方法（如直线法、双倍余额递减法等）计提折旧。借记“制造费用”（如果冰箱用于生产车间）、“管理费用”（如果冰箱用于管理部门）、“销售费用”（如果冰箱用于销售部门）等科目，贷记“累计折旧 - 冰箱”科目。假设上述用于生产车间的冰箱，原值为2,645.14元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧，每月折旧额为（2,645.14×(1 - 5%)÷5÷12）≈41.32元。每月计提折旧的会计分录为：借：制造费用41.32；贷：累计折旧 - 冰箱41.32。
3. 处置固定资产
- 出售固定资产：先将固定资产账面价值转入清理，借记“固定资产清理”科目，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。如上述冰箱使用3年后出售，已计提折旧36个月×41.32元/月 = 1,487.52元，账面价值为2,645.14 - 1,487.52 = 1,157.62元。会计分录为：借：固定资产清理1,157.62；借：累计折旧1,487.52；贷：固定资产 - 冰箱2,645.14。然后记录出售过程中的收入和费用，收到出售价款时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。最后，将“固定资产清理”科目的余额转入资产处置损益，若为净收益，贷记“资产处置损益”科目；若为净损失，借记“资产处置损益”科目。
- 报废固定资产：账务处理与出售类似，区别在于报废通常是因为固定资产已丧失使用功能或因自然灾害等原因损毁。在将固定资产账面价值转入清理后，若有残值收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。清理完毕后，将“固定资产清理”科目的余额转入营业外支出（正常报废）或营业外收入（非正常报废有保险赔偿等情况）。
### 三、税务处理
1. 增值税
- 进项税额抵扣：一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票等符合规定的扣税凭证，且用于应税项目、免税项目以外的项目等可抵扣情形的，其进项税额可以在销项税额中抵扣。但要注意，用于集体福利、个人消费等的购进货物或应税劳务，进项税额不得抵扣。如前所述，购买用于集体福利的冰箱，其进项税不能抵扣。
- 销项税额计算：按照销售额和适用税率计算销项税额。不同的产品可能适用不同的税率，一般货物销售适用13%税率（截至当前政策）。在确认收入时，同时确认销项税额。
- 增值税申报：每月或每季度（按税务机关规定）进行增值税申报，填写《增值税纳税申报表》，准确申报当期的销项税额、进项税额、进项税额转出等情况，计算出应纳税额或留抵税额。
2. 企业所得税
- 收入确认：按照会计准则和税法规定确认收入，一般是在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入实现。对于生产销售企业，通常在产品发出、发票开具并符合收入确认条件时确认收入。
- 成本扣除：与取得收入有关的合理成本、费用等可以在计算应纳税所得额时扣除。包括原材料成本、生产成本、销售成本、管理费用、财务费用等。但要注意扣除凭证的合法性和真实性，如发票、费用报销单等。
- 所得税申报：每年进行企业所得税年度申报，填写《企业所得税年度纳税申报表》，根据企业的利润总额、纳税调整项目等计算出应纳税所得额，按照适用税率（一般为25%，符合条件的小型微利企业等有优惠税率）计算缴纳企业所得税。在季度或年度预缴所得税时，可根据税务机关规定的预缴方式和期限进行预缴。
### 四、财务报表编制
1. 资产负债表
- 资产类项目：反映企业在某一特定日期拥有的资源。如货币资金（银行存款、现金等）、应收账款（客户欠企业的货款）、存货（原材料、库存商品等）、固定资产（房屋、设备、冰箱等）、无形资产（专利、商标等）等项目。根据各科目的期末余额填列，其中应收账款、存货等可能需要根据相关明细科目分析填列，如应收账款需扣除坏账准备后的净额填列。
- 负债类项目：体现企业承担的债务。包括短期借款（向银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款）、应付账款（欠供应商的货款）、应付职工薪酬（应付未付的员工工资、福利等）、应交税费（应交的增值税、企业所得税等）、长期借款（借入期限在一年以上的借款）等项目。按照各科目的期末余额填列。
- 所有者权益类项目：展示企业所有者对企业的权益。如实收资本（股东投入的资本）、资本公积（资本溢价等）、盈余公积（从企业净利润中提取的积累资金）、未分配利润（企业留存尚未分配的利润）等项目。根据各科目的期末余额或相关计算填列。
2. 利润表
- 营业收入：反映企业在一定期间内的经营业务所取得的收入总额，包括主营业务收入（销售榨汁机、冰箱等产品的收入）和其他业务收入（如销售原材料、出租闲置资产等收入）。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
- 营业成本：与营业收入相对应的成本，包括主营业务成本（销售产品的成本）和其他业务成本（其他业务活动的成本）。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
- 税金及附加：企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。根据“税金及附加”科目的发生额填列。
- 销售费用：企业在销售产品过程中发生的费用，如广告费、运输费、销售人员工资等。根据“销售费用”科目的发生额填列。
- 管理费用：企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。根据“管理费用”科目的发生额填列。
- 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。根据“财务费用”科目的发生额填列。
- 投资收益：企业对外投资取得的收益或发生的损失。根据“投资收益”科目的发生额填列。
- 营业利润：通过营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）、投资收益（减损失）等计算得出。
- 营业外收入：与企业日常经营活动无直接关系的各项利得，如固定资产处置利得、政府补助等。根据“营业外收入”科目的发生额填列。
- 营业外支出：与企业日常经营活动无直接关系的各项损失，如固定资产处置损失、罚款支出等。根据“营业外支出”科目的发生额填列。
- 利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
- 所得税费用：企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。根据“所得税费用”科目的发生额填列。
- 净利润：利润总额减去所得税费用后的净额。
3. 现金流量表
- 经营活动产生的现金流量：反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况。如销售商品、提供劳务收到的现金（销售榨汁机、冰箱收到的现金等），购买商品、接受劳务支付的现金（采购原材料支付的现金等），支付给职工以及为职工支付的现金（支付员工工资等），支付的各项税费（缴纳的增值税、企业所得税等）等项目。根据相关的会计科目和业务凭证分析填列。
- 投资活动产生的现金流量：体现企业长期资产的购
对于一般纳税人生产榨汁机、冰箱企业的账务处理有着丰富的经验。以下是根据不同业务场景的做账方法：
一、日常经营活动账务处理
1. 采购原材料
- 收到原材料发票时：借记“原材料”科目（按发票上的不含税金额），借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目（按发票上的税额），贷记“应付账款”或“银行存款”等科目（按实际支付或应付的金额）。例如，采购一批塑料颗粒用于生产榨汁机，发票不含税金额为10,000元，税额为1,300元，已用银行存款支付。会计分录为：借：原材料 - 塑料颗粒10,000；借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。
- 原材料入库时：需填写入库单，仓库管理员核对数量、品种等信息后签字确认，财务人员根据入库单进行账务处理，确保账实相符。
2. 生产加工过程
- 直接材料投入：借记“生产成本 - 直接材料”科目，贷记“原材料”科目。比如，生产榨汁机领用了价值5,000元的原材料，会计分录为：借：生产成本 - 直接材料5,000；贷：原材料5,000。
- 直接人工核算：根据工资发放情况，借记“生产成本 - 直接人工”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。假设生产工人工资共计3,000元，会计分录为：借：生产成本 - 直接人工3,000；贷：应付职工薪酬3,000。
- 制造费用归集：生产车间发生的水电费、设备折旧等间接费用，先借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”“累计折旧”等科目。如支付车间水电费1,000元，会计分录为：借：制造费用1,000；贷：银行存款1,000。月末再按照一定标准（如生产工时、机器工时等）将制造费用分配计入生产成本，借记“生产成本 - 制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。
3. 产品完工入库：借记“库存商品”科目（按完工产品的总成本），贷记“生产成本 - 直接材料”“生产成本 - 直接人工”“生产成本 - 制造费用”等科目。假设本月生产的榨汁机总成本为10,000元，会计分录为：借：库存商品 - 榨汁机10,000；贷：生产成本 - 直接材料5,000；贷：生产成本 - 直接人工3,000；贷：生产成本 - 制造费用2,000。
4. 销售产品
- 确认收入时：借记“应收账款”“银行存款”等科目（按实际收到或应收的金额），贷记“主营业务收入”科目（按不含税售价），贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目（按销售额乘以税率计算的税额）。例如，销售一台榨汁机，不含税售价为2,000元，税额为260元，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款2,260；贷：主营业务收入2,000；贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）260。
- 结转成本时：借记“主营业务成本”科目（按库存商品的成本），贷记“库存商品”科目。若上述销售的榨汁机成本为1,500元，会计分录为：借：主营业务成本1,500；贷：库存商品 - 榨汁机1,500。
二、固定资产购置与处置
1. 购置固定资产（以冰箱为例）
- 购入用于生产经营的冰箱：如果冰箱单位价值在2,000元以上，且使用年限超过一年，应作为固定资产核算。购入时，借记“固定资产 - 冰箱”科目（按购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等），借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目（按增值税专用发票上的税额），贷记“银行存款”“应付账款”等科目。例如，企业购买一台冰箱用于存放原材料，含税价格为3,000元，增值税税额为354.86元，已用银行存款支付。会计分录为：借：固定资产 - 冰箱2,645.14；借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）354.86；贷：银行存款3,000。
- 购入用于集体福利的冰箱：如果冰箱是用于公司食堂等集体福利部门，其进项税额不得抵扣。购入时，借记“固定资产 - 冰箱”科目（按含税价格），贷记“银行存款”等科目。如购买一台冰箱用于员工食堂，含税价格为2,500元，会计分录为：借：固定资产 - 冰箱2,500；贷：银行存款2,500。
2. 固定资产折旧：从固定资产投入使用月份的次月起，按照规定的折旧方法（如直线法、双倍余额递减法等）计提折旧。借记“制造费用”（如果冰箱用于生产车间）、“管理费用”（如果冰箱用于管理部门）、“销售费用”（如果冰箱用于销售部门）等科目，贷记“累计折旧 - 冰箱”科目。假设上述用于生产车间的冰箱，原值为2,645.14元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧，每月折旧额为（2,645.14×(1 - 5%)÷5÷12）≈41.32元。每月计提折旧的会计分录为：借：制造费用41.32；贷：累计折旧 - 冰箱41.32。
3. 处置固定资产
- 出售固定资产：先将固定资产账面价值转入清理，借记“固定资产清理”科目，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。如上述冰箱使用3年后出售，已计提折旧36个月×41.32元/月 = 1,487.52元，账面价值为2,645.14 - 1,487.52 = 1,157.62元。会计分录为：借：固定资产清理1,157.62；借：累计折旧1,487.52；贷：固定资产 - 冰箱2,645.14。然后记录出售过程中的收入和费用，收到出售价款时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。最后，将“固定资产清理”科目的余额转入资产处置损益，若为净收益，贷记“资产处置损益”科目；若为净损失，借记“资产处置损益”科目。
- 报废固定资产：账务处理与出售类似，区别在于报废通常是因为固定资产已丧失使用功能或因自然灾害等原因损毁。在将固定资产账面价值转入清理后，若有残值收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。清理完毕后，将“固定资产清理”科目的余额转入营业外支出（正常报废）或营业外收入（非正常报废有保险赔偿等情况）。
三、税务处理
1. 增值税
- 进项税额抵扣：一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票等符合规定的扣税凭证，且用于应税项目、免税项目以外的项目等可抵扣情形的，其进项税额可以在销项税额中抵扣。但要注意，用于集体福利、个人消费等的购进货物或应税劳务，进项税额不得抵扣。如前所述，购买用于集体福利的冰箱，其进项税不能抵扣。
- 销项税额计算：按照销售额和适用税率计算销项税额。不同的产品可能适用不同的税率，一般货物销售适用13%税率（截至当前政策）。在确认收入时，同时确认销项税额。
- 增值税申报：每月或每季度（按税务机关规定）进行增值税申报，填写《增值税纳税申报表》，准确申报当期的销项税额、进项税额、进项税额转出等情况，计算出应纳税额或留抵税额。
2. 企业所得税
- 收入确认：按照会计准则和税法规定确认收入，一般是在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入实现。对于生产销售企业，通常在产品发出、发票开具并符合收入确认条件时确认收入。
- 成本扣除：与取得收入有关的合理成本、费用等可以在计算应纳税所得额时扣除。包括原材料成本、生产成本、销售成本、管理费用、财务费用等。但要注意扣除凭证的合法性和真实性，如发票、费用报销单等。
- 所得税申报：每年进行企业所得税年度申报，填写《企业所得税年度纳税申报表》，根据企业的利润总额、纳税调整项目等计算出应纳税所得额，按照适用税率（一般为25%，符合条件的小型微利企业等有优惠税率）计算缴纳企业所得税。在季度或年度预缴所得税时，可根据税务机关规定的预缴方式和期限进行预缴。
四、财务报表编制
1. 资产负债表
- 资产类项目：反映企业在某一特定日期拥有的资源。如货币资金（银行存款、现金等）、应收账款（客户欠企业的货款）、存货（原材料、库存商品等）、固定资产（房屋、设备、冰箱等）、无形资产（专利、商标等）等项目。根据各科目的期末余额填列，其中应收账款、存货等可能需要根据相关明细科目分析填列，如应收账款需扣除坏账准备后的净额填列。
- 负债类项目：体现企业承担的债务。包括短期借款（向银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款）、应付账款（欠供应商的货款）、应付职工薪酬（应付未付的员工工资、福利等）、应交税费（应交的增值税、企业所得税等）、长期借款（借入期限在一年以上的借款）等项目。按照各科目的期末余额填列。
- 所有者权益类项目：展示企业所有者对企业的权益。如实收资本（股东投入的资本）、资本公积（资本溢价等）、盈余公积（从企业净利润中提取的积累资金）、未分配利润（企业留存尚未分配的利润）等项目。根据各科目的期末余额或相关计算填列。
2. 利润表
- 营业收入：反映企业在一定期间内的经营业务所取得的收入总额，包括主营业务收入（销售榨汁机、冰箱等产品的收入）和其他业务收入（如销售原材料、出租闲置资产等收入）。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
- 营业成本：与营业收入相对应的成本，包括主营业务成本（销售产品的成本）和其他业务成本（其他业务活动的成本）。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
- 税金及附加：企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等。根据“税金及附加”科目的发生额填列。
- 销售费用：企业在销售产品过程中发生的费用，如广告费、运输费、销售人员工资等。根据“销售费用”科目的发生额填列。
- 管理费用：企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。根据“管理费用”科目的发生额填列。
- 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。根据“财务费用”科目的发生额填列。
- 投资收益：企业对外投资取得的收益或发生的损失。根据“投资收益”科目的发生额填列。
- 营业利润：通过营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）、投资收益（减损失）等计算得出。
- 营业外收入：与企业日常经营活动无直接关系的各项利得，如固定资产处置利得、政府补助等。根据“营业外收入”科目的发生额填列。
- 营业外支出：与企业日常经营活动无直接关系的各项损失，如固定资产处置损失、罚款支出等。根据“营业外支出”科目的发生额填列。
- 利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
- 所得税费用：企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。根据“所得税费用”科目的发生额填列。
- 净利润：利润总额减去所得税费用后的净额。
3. 现金流量表
- 经营活动产生的现金流量：反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况。如销售商品、提供劳务收到的现金（销售榨汁机、冰箱收到的现金等），购买商品、接受劳务支付的现金（采购原材料支付的现金等），支付给职工以及为职工支付的现金（支付员工工资等），支付的各项税费（缴纳的增值税、企业所得税等）等项目。根据相关的会计科目和业务凭证分析填列。
- 投资活动产生的现金流量：体现企业长期资产的购
更多
（0/9）
