小规模纳税人，企业所得税怎么计算

我来给你讲讲小规模纳税人企业所得税的计算方法。 ### 一、计算依据 企业所得税通常是按月（季）预缴，年度汇算清缴。计算依据是应纳税所得额，应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。这里的收入总额包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益等取得的收入。各项扣除包含成本、费用、税金、损失和其他支出等，但要注意扣除项目需符合税法规定，比如业务招待费只能按发生额的60%扣除且不超过当年销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除等。 ### 二、税率及计算公式 1. 一般情况：通常情况下，小规模纳税人企业所得税税率为25%。应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 25%。例如，某小规模纳税人企业在一个纳税年度内，经过计算其应纳税所得额为50万元，那么该企业应缴纳的企业所得税为50万 × 25% = 12.5万元。 2. 小型微利企业优惠政策：如果小规模纳税人企业符合小型微利企业条件，能享受税收优惠。目前政策是，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴税。 - 例如，某符合条件的小规模纳税人企业，年应纳税所得额为80万元，应纳所得税额 = 80万 × 25% × 20% = 4万元。 - 再如，年应纳税所得额为150万元，应纳所得税额 = 100万 × 25% × 20% + (150万 - 100万) × 25% × 20% = 5万 + 2.5万 = 7.5万元。 ### 三、特殊情况 1. 核定征收：如果小规模纳税人企业会计核算不健全，不能准确核算应纳税所得额，税务机关可能会采用核定征收的方式。核定征收包括核定应税所得率和核定定额两种方法。 - 核定应税所得率：应纳所得税额 = 收入总额 × 应税所得率 × 适用税率。不同行业应税所得率不同，比如工业、交通运输业、商业等应税所得率一般为5% - 20%不等。假设某商业小规模纳税人企业，收入总额为100万元，税务机关核定的应税所得率为10%，适用税率为25%，则应纳所得税额 = 100万 × 10% × 25% = 2.5万元。 - 核定定额：税务机关直接核定企业的应纳税额，企业按核定的税额纳税即可。 需要注意的是，税收政策可能会根据国家经济形势和宏观调控需要进行调整，在计算企业所得税时，要密切关注最新的税收政策法规，确保纳税准确合规。