收入费用科目期末结转到本年利润，相当于归集计算出净利润。我想...

（拿起圆珠笔在纸上画着示意图）这种情况属于“折扣销售”里的实物折扣，但处理起来有点特殊。咱们分步骤来理：

一、先明确业务实质
1. 合同约定：销售34kg，开票也按34kg
2. 实际发货：发了45kg（多出11kg）
3. 差额性质：属于“以货抵价”的商业折扣，但未在发票中体现

二、会计处理原则
根据《企业会计准则》和增值税规定：
- 若赠送的11kg与销售的34kg属于同类商品，且属于“买一赠一”性质，则：
- 会计上：按实际成本结转全部45kg，将赠品成本计入“销售费用”
- 税务上：需按45kg确认收入，未开票部分视同销售
- 若属于价格折让（即实际成交价=合同价），则需在发票中体现折扣

三、具体分录（按“买一赠一”处理）
假设：
- 合同价34kg = 34,000元（含税）
- 成本价45kg = 25,000元（假设）
- 增值税率13%

1. 确认收入（按公允价值比例分摊）：
```
借：应收账款/银行存款 34,000
销售费用-赠品成本 8,554.22
贷：主营业务收入 37,647.06 （45kg×34,000/34）
应交税费-应交增值税（销项税额） 4,905.94 （37,647.06×13%）
```
解释：将合同价34,000元对应到45kg的收入，差额部分通过“销售费用”处理。

2. 结转成本：
```
借：主营业务成本 25,000
贷：库存商品 25,000
```

四、税务风险提示
1. 增值税风险：
- 若未在发票中体现折扣，税局可能认定11kg属于无偿赠送，需按视同销售补税。
- 解决办法：要求对方企业出具《确认函》，说明实际收到45kg，并约定以合同金额结算。

2. 所得税风险：
- 赠品的“视同销售”收入需按市场价确认，同时成本可正常扣除。

五、更稳妥的处理（推荐）
1. 修改合同和发票：
- 在合同中注明“买34kg送11kg”，发票按45kg开具，金额仍为34,000元。
- 分录：
```
借：应收账款 34,000
贷：主营业务收入 29,203.54 （34,000÷1.13）
应交税费-应交增值税（销项）3,796.46
```
```
借：主营业务成本 25,000
贷：库存商品 25,000
```

2. 若无法修改发票：
- 与税局沟通，提供《情况说明》和合同，主张按实际交易处理，避免视同销售。

六、总结
- 关键点：会计处理可以灵活，但税务必须合规。
- 核心原则：赠品要么在发票中体现折扣，要么按视同销售处理。
- 建议：以后类似业务提前规划，在合同和发票中明确“赠品”或“折扣”，避免争议。

（递过一张写着分录的便签纸）拿这个给税管员看，解释清楚业务实质，一般没事。但下不为例啊，账务处理要超前考虑税务风险！

在会计和税务处理中，将土地与地上建筑物分开开票通常是可以的，但具体操作需遵循以下原则和注意事项： --- ### 一、核心问题分析 1. 土地与建筑物的会计确认 - 土地使用权应作为无形资产核算，地上建筑物（无论是否违建）若符合固定资产确认条件（如可长期使用、产生经济利益），应作为固定资产核算。 - 违建建筑物的会计处理：若建筑物被认定为违建且无法合法使用，则不应确认为固定资产，需评估其经济价值并计提减值准备（参考《企业会计准则第8号——资产减值》）。 2. 分开开票的合理性 - 税务层面：土地（无形资产）和建筑物（固定资产）属于不同税目，分开开票符合税法对“销售无形资产”和“销售不动产”的区分要求。 - 会计层面：分开开票便于分别核算土地和建筑物的成本，符合《企业会计准则第6号——无形资产》中“外购土地和建筑物价款需合理分配”的规定。 --- ### 二、需特别注意的风险点 1. 违建建筑物的税务风险 - 违建可能被税务机关认定为“非法财产”，交易合法性存疑，可能导致增值税、土地增值税等税种的纳税风险。 - 建议：需取得相关部门对违建处理的书面文件（如限期拆除通知、罚款凭证等），评估交易是否被认定为“违法交易”，避免因交易无效引发税务争议。 2. 发票开具的合规性 - 土地部分： - 发票项目可注明为“土地使用权”，税率9%（一般计税方法），需备注土地位置、面积、证号（如有）等信息。 - 建筑物部分： - 若建筑物为违建且无产权证，发票项目可注明“其他不动产-建筑物”，但需在备注栏说明“该建筑物未取得合法建设许可，交易仅限实物现状”。 - 税率需根据交易性质判断：若按销售不动产征税，一般纳税人适用9%税率；若交易被认定为“非合法财产转让”，可能需按全额缴纳增值税（无进项抵扣）。 3. 与购进时发票的衔接 - 购进时土地和房屋一起开票（项目为“不动产-其他不动产”），但销售时分开开票，需确保： - 税务处理一致性：销售时土地按“无形资产”计税，建筑物按“不动产”计税，需与购进时的进项税抵扣方式匹配。 - 成本分摊依据：需提供购进时土地和建筑物的价值分摊依据（如评估报告、合同条款等），避免被认定为虚开发票。 --- ### 三、操作建议 1. 补充材料以降低风险 - 在发票备注栏中明确： - 土地的证号、位置、面积； - 建筑物的现状（如“未取得产权证，买受人已知悉违建风险”）。 - 附上交易双方签署的《资产转让协议》，明确土地和建筑物的权属、瑕疵责任及交易价格分摊。 2. 税务合规性检查 - 提前与主管税务机关沟通，确认违建建筑物的交易是否需按“销售不动产”申报增值税及土地增值税。 - 若违建被责令拆除，需评估交易是否属于“无效行为”，避免因交易无效导致发票作废或补税。 3. 会计处理要点 - 土地计入“无形资产”，按使用权期限摊销； - 违建建筑物若确认为资产，需单独核算并计提减值准备，并在报表附注中披露其违建风险。 --- ### 四、总结 土地和建筑物分开开票在会计和税务上是可行的，但需重点关注以下问题： 1. 违建建筑物的交易合法性及税务风险； 2. 发票备注信息的完整性（如土地证号、建筑物现状）； 3. 购进时与销售时税务处理的一致性（如进项税抵扣与销项税计税方式）。

（笑着摆摆手）不用客气，这都是该说的。会计这行啊，就是要如履薄冰，政策理解透，风险才能控得住。你多看看《增值税暂行条例实施细则》第四条和《企业所得税法实施条例》第二十五条，自己心里就有底了。

以后遇到类似问题，记住三个关键点：
1. 视同销售必须按市场价，这是红线
2. 进项税转不转出看用途，生产用一般不用转
3. 账务处理要和税务申报严丝合缝

年轻人肯学是好事，但别闷头看书，多结合实务案例。我抽屉里这些历年的检查案例，都是血淋淋的教训堆出来的经验。有空多来坐坐，咱们边喝茶边聊，比书本上学得快。

作为一名老会计，我来给你讲讲发票打印纸和凭证打印纸规格的区别。 一般来说，发票打印纸和凭证打印纸的规格是不一样的。常见的发票打印纸规格有以下几种： - A4 尺寸：这是办公常用的尺寸，210mm×297mm。很多企业在打印普通发票时会使用 A4 纸，因为它标准、易获取，大多数打印设备都支持，能容纳较多的文字和图形信息。不过用 A4 纸打印发票时，可能需要进行适当的设置，比如调整边距、缩放比例等，以确保发票内容完整且符合规定。 - 票据专用纸尺寸：例如中国的普通发票纸张通常是 241mm×177mm。这种规格的纸张是为了满足法规要求而设计的，能保证发票的规范性和合法性。还有一些增值税发票，其长度一般是 24 厘米，宽度是 14 厘米左右。 而凭证打印纸常见的规格是 24cm×14cm（宽度×高度）。当然，不同的财务软件可能会略有差异，有些软件可能会根据自身的设计有一些小的调整，但总体上差别不大。 所以，发票打印纸和凭证打印纸通常不是同一种规格。在实际工作中，要根据具体的发票类型和凭证格式要求来选择合适的打印纸。

（拿起计算器噼里啪啦算了几下）你这个想法啊，看着合理，其实暗藏风险。咱们来仔细掰扯掰扯，你就明白为什么税局要按市场价算了。

首先得明确：增值税视同销售的计价依据是《增值税暂行条例》里白纸黑字写的，必须按同类货物“平均售价”核定。不是说你想按成本价就能按的，这涉及到增值税链条的完整性。

举个例子，你这批油进价500元/升，市场价800元/升。如果按成本价500元算：
```
借：固定资产 500
贷：原材料 500
```
表面上看省了税，但问题来了：
1. 增值税方面：你少缴了销项税（800×13%=104元），但当初购进时已经抵扣了进项税（500×13%=65元），相当于国家让你吃了差价税款
2. 所得税方面：税局可能认定你隐瞒收入，按市场价800元调增应纳税所得额
3. 发票管理：你实际没有开票，但税法要求按公允价值确认收入

正确做法应该是：
```
借：固定资产 800
应交税费-应交增值税（进项税额）104
贷：主营业务收入 800
应交税费-应交增值税（销项税额）104

借：主营业务成本 500
贷：原材料 500
```
这样处理：
- 增值税方面：销项104元和进项104元相抵，实际税负为零
- 所得税方面：收入800元和成本500元都真实反映
- 资产计价：固定资产按市场价入账，符合会计准则

我知道你们年轻人会觉得“明明没赚钱，凭什么交税”。但要明白，增值税是流转税，每个环节都要完整。你这次进项税能抵扣，是因为前一个环节已经交过税了。现在虽然没对外销售，但自用属于最终消费环节，必须体现税收。

给你支个招：如果觉得市场价太高，可以和税管员沟通提供近期平均售价证明，比如同类产品销售发票、合同等。但绝对不能直接按成本价，这属于明显的税务瑕疵。

最后提醒你：这种自用情况，记得在《增值税纳税申报表》附表一里填报“视同销售”数据，未开票收入填在附表三。会计处理和税务申报要一致，否则更容易被预警。

（摘下老花镜，仔细揉了揉眉心）你这个情况啊，确实和福利费不一样，用在机器上属于生产过程中的自用，税务处理要分情况讨论。

首先明确一点：外购成品油用于机器设备，属于将购入货物“用于应税项目”，不需要视同销售。但这里有个关键点——如果你公司是一般纳税人且当初购入时已经抵扣了进项税，那么这次自用不需要转出进项税；如果是小规模纳税人或者当初没抵扣进项税，那现在也不需要处理。

不过！税管员让你做无票收入，说明他可能认为存在关联交易或者价格偏低的情况。这时候要分两种情形处理：

1. 如果机器属于生产线的组成部分（比如叉车加油）：
- 直接按实际成本结转，不做收入
```
借：制造费用/生产成本
贷：原材料
```

2. 如果机器属于固定资产单独使用（比如发电机专用）：
- 需要按市场价确认收入，同时允许抵扣进项税
```
借：固定资产（市场价）
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：主营业务收入（市场价）
应交税费-应交增值税（销项税）
```

举个例子：假设10升油市场价800元（含税），成本价500元，税率13%：
```
借：固定资产 800
应交税费-应交增值税（进项税）96.46
贷：主营业务收入 707.76
应交税费-应交增值税（销项税）92.24

借：主营业务成本 500
贷：原材料 500
```

特别提醒你：
① 确认收入时要注意是否符合《企业所得税法》中关于资产计价的规定
② 留存好机器使用油料的原始凭证（如领用记录、设备台账）
③ 如果当地税局坚持要按视同销售处理，建议查阅《增值税暂行条例实施细则》第四条

你对照看看属于哪种情况。会计处理不怕难，就怕混淆了业务实质。多和专管员沟通具体使用场景，有时候政策执行会有地方差异。