单位缴纳代理国库税收收缴，怎么做分录

以下是单位缴纳代理国库税收收缴的会计分录： 一、企业作为代理人缴纳税款时（一般情况） 1. 确认应缴税款时（假设是增值税） - 借：应交税费 - 应交增值税（代理国库税收收缴部分） 贷：银行存款等（实际支付的金额） - 解释：当企业确定要缴纳代理国库税收收缴的这部分增值税时，先通过“应交税费 - 应交增值税”科目来核算企业应承担的纳税义务。这里的“应交增值税（代理国库税收收缴部分）”是一个明细科目，专门用于记录与代理国库税收收缴相关的增值税金额。同时，贷记“银行存款”等科目，表示企业实际支付了这笔税款，减少了企业的货币资金。 2. 收到税务机关返还的手续费（如果有） - 借：银行存款 贷：其他业务收入 - 手续费收入（代理国库税收收缴手续费） - 解释：有些情况下，税务机关会按照一定的比例向代理单位支付手续费。当企业收到这笔手续费时，借记“银行存款”科目，表示企业的货币资金增加。同时，贷记“其他业务收入 - 手续费收入（代理国库税收收缴手续费）”科目，因为这是企业在代理国库税收收缴业务过程中获得的一种额外的收入，属于企业的其他业务收入范畴。 3. 如果企业先代扣代缴，后与税务机关结算 - 代扣税款时： - 借：应付账款等（代扣的税款金额） 贷：应交税费 - 应交增值税（代扣代缴部分） - 解释：当企业代扣税款时，减少对供应商等应付账款的同时，增加应交税费的负债。例如，企业在支付给供应商货款时代扣了对方的增值税，那么应付账款就会相应减少，而应交税费中的应交增值税（代扣代缴部分）增加。 - 实际上缴国库时： - 借：应交税费 - 应交增值税（代扣代缴部分） 贷：银行存款 - 解释：当企业把代扣的税款上缴国库时，冲减应交税费中的代扣代缴部分，同时减少银行存款。 二、事业单位作为代理人缴纳税款时 1. 计提应缴税费时 - 借：其他应付款 - 代理国库税收收缴 贷：银行存款等 - 解释：事业单位在代理国库税收收缴业务中，当需要缴纳税款时，先通过“其他应付款”科目进行核算。“其他应付款 - 代理国库税收收缴”这个明细科目用于专门记录与代理国库税收收缴相关的款项支付情况。贷记“银行存款”等科目，表示事业单位实际支付了这笔税款，资金流出单位。 2. 收到财政返还的资金（如果有） - 借：银行存款 贷：其他收入 - 代理国库税收收缴手续费收入 - 解释：和企业类似，如果事业单位收到税务机关返还的手续费，借记“银行存款”科目表示资金流入，贷记“其他收入 - 代理国库税收收缴手续费收入”科目，将这笔收入计入单位的其他收入中。