2020年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2020年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

来源：牛账网作者：木槿老师阅读人数：18725 时间：2025-11-12

【单项选择题】2020年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2020年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A、借：递延所得税资产 50000。贷：应交税费——应交所得税 50000

B、借：递延所得税负债 50000。贷：所得税费用 50000

C、借：递延所得税资产 50000。贷：所得税费用 50000

D、借：所得税费用 50000。贷：应交税费——应交所得税 50000

【答案】C

【解析】资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。200000*25%=50000（元）；因为不是实际发生的损失20万元，所以不能税前扣除，形成递延所得税资产，贷记所得税费用科目。会计处理为：借：递延所得税资产50000。贷：所得税费用50000

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！