小型微利企业免征增值税、城建税、所得税如何做会计操作

小微企业免征增值税、城建税、所得税如何做会计处理?我们都知道企业只要有所得就需要缴纳税费，小微企企业也不例外，而国家也对小微企业实施普惠性税收减免政策，为小微企业减轻了很多税负负担，那么关于小微企业缴纳各种税费的会计处理如何做呢?不知道的也没关系，小编已经整理好了相关解答内容，想要知道的就一起接着往下看吧，会有收获的。

根据财税〔2019〕13号文件，国家对小微企业实施普惠性税收减免政策，主要内容如下：

?对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

?对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

?由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

?增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

上述政策的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

针对上述政策中的第三项，云南省的配套政策为：

?对增值税小规模纳税人征收的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

?增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条税收优惠政策。

根据《小企业会计准则》及《企业会计准则》的有关规定，小微企业享受政府减免的增值税、所得税、城市维护建设税等各项税费，不符合政府补助的含义，不应计入“营业外收入——政府补助”。按照上述原则，小微企业只需计算并确认减免后应缴纳的税费，享受减免的税费不需用专门作会计处理。

但是，根据财政部印发的《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[2013]24号)，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。按照这个规定，我们需要把小微企业享受的增值税单独计算出来，并单独进行会计处理。

假设云南兴盛商贸有限公司是小规模纳税人，且符合小微企业条件，2019年1-4季度营业收入、利润情况以及纳税和享受税收减免情况如下表：

根据上表，云南兴盛商贸有限公司的会计处理如下：

?对一季度、二季度、三季度免征增值税，需计提增值税并进行会计处理，以一季度为例，会计处理如下：

借：银行存款等206000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税6000

借：应交税费——应交增值税6000

贷：营业外收入——小微企业增值税减免6000

?对一季度、二季度、三季度免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，无需进行计提，也无需进行会计处理。

?对四季度的增值税业务，按正常处理方式进行会计处理。

?对印花税、企业所得税以及四季度的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，按实际计提缴纳的税法进行会计处理，享受减免的部分不作处理，不确认为营业外收入。

以四季度为例，计提税费的会计处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税651

应交税费——教育费附加279

应交税费——地方教育附加186

借：所得税费用3100

贷：应交税费——企业所得税3100

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