每月必做！涉税风险自查清单实操步骤详解

为什么每月必须做一次涉税风险自查？

税务稽查力度持续加码，很多企业直到收到预警通知才手忙脚乱。每月固定时间对照清单自查，能提前发现发票异常、凭证缺失、申报不符等问题，把风险扼杀在萌芽期。下面这份清单，会计朋友可以直接打印出来，逐项打钩完成。

一、增值税发票“三查三对”

第1步：查发票真伪与状态 登录国家税务总局全国增值税发票查验平台，导入当月所有进项发票，逐一核对密码区、发票代码、号码。重点关注：发票状态是否为“正常”；开票方纳税人识别号是否与合同一致；货物名称是否超出经营范围。 第2步：查发票流与业务流是否匹配 抽取10%的发票，对照对应的采购合同、入库单、付款凭证。如果发票金额大于合同金额，或付款对象与开票方不一致，必须立即查明原因。 第3步：查税率与征收率适用 检查一般纳税人取得的专票税率是否准确（如建筑服务9%错开成13%），小规模纳税人是否错误适用免税政策。

二、税前扣除凭证“三看”

企业所得税汇算清缴前，每月先做预审。 第1看：看凭证类型 除了发票，还有哪些合规凭证？工资表、银行回单、资产折旧表、境外支付代扣凭证等。每月检查是否有大额费用未取得发票，只凭内部收据入账。 第2看：看关联方交易 与关联方的业务往来，是否有定价说明文档？是否符合独立交易原则？如果存在无偿借款或低价转让，需备好同期资料。 第3看：看跨年发票 每年1月重点检查上年度12月的暂估入账，是否在5月31日前补齐了发票。如果发票未到，需做纳税调增。

三、个税与社保基数“三核对”

第1核对：工资表与个税申报数 用Excel公式将应发工资、社保个人部分、专项附加扣除与个税系统里的累计收入比对。常见错误：年终奖单独计税但未在申报表备注；离职补偿金超三倍未并入工资。 第2核对：社保基数与个税收入 社保基数应与个税申报的工资薪金收入基本一致。如果差异超过10%，需准备解释说明，否则可能被约谈。 第3核对：外籍人员与高净值人群 检查外籍人员是否在境内居住满183天，是否被认定为居民个人；高净值人员是否有股权转让、分红等未申报。

四、印花税与房产税“两确认”

确认1：合同类型与税目 每月检查新签订的合同：购销合同、借款合同、技术合同是否按对应税率贴花？注意：电子合同也需缴印花税，且税率已从千分之一降至万分之三（现行政策）。 确认2：房产原值与租金 自有房产从价计征的计税依据是否包含地价、装修费？出租房产是否按租金收入从租计征？常见错误：免租期未做房产税零申报。

五、纳税申报表与账务数据“一比对”

核心操作：交叉比对 将当期增值税申报表主表第1栏“销售额”与利润表“营业收入”比对；将申报表“进项税额”与“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目发生额比对。如果差异超过1%，逐笔查找原因。 完整案例 业务场景：某商贸公司6月购入一批货物，取得增值税专用发票价税合计113万元（税率13%），当月已认证抵扣。但7月会计发现该批货物尚未入库，实际合同约定货物于8月才到。 账务处理（6月）： 借：库存商品 100万元 应交税费—应交增值税（进项税额）13万元 贷：应付账款 113万元 风险点：货物未到，发票先到，属于“票到货未到”的暂估入账。但该发票已认证抵扣，若货物一直未到，可能被认定为虚开。 自查调整： 1. 7月发现后，立即暂停该笔进项抵扣，并做进项税额转出： 借：应付账款 13万元 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13万元 2. 同时冲回暂估库存商品： 借：库存商品 -100万元 贷：应付账款 -100万元 3. 待8月实际入库时，重新凭入库单做账，并再次认证抵扣。 结果：避免了因发票与业务时间错配导致的风险，保证了账实一致。

每月自查时间表

建议固定每月5日（申报期结束后）或20日，花2小时完成上述清单。将自查结果记录在《涉税风险台账》中，注明问题、整改措施、责任人。累计3个月无异常，可适当放宽至每季度一次。 只有把风险自查做成习惯，才能让企业在税务合规上走得更稳。

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