手把手教你处理异常发票：完整税务操作流程详解

异常发票的6种常见情形

收到税务局通知说发票被列为异常扣税凭证，别慌！先对照以下情形判断原因：

• 情形一：丢失、被盗税控设备中未开具或已开具未上传的专票。
• 情形二：非正常户企业未申报或未缴税的专票。
• 情形三：稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的专票。
• 情形四：大数据分析涉嫌虚开或未缴消费税的专票。
• 情形五：走逃（失联）企业存续期间开具的专票（如购销货物严重背离、虚假申报等）。
• 情形六：你公司申报抵扣异常凭证，且累计异常进项税额超过5万元并占同期全部专票进项税额70%以上，你公司对外开具的专票也会被连带列入异常。

注意：尚未申报抵扣或已作进项税额转出的异常凭证，不计入情形六的计算基数。

处理流程：5步操作照着做

第一步：确认收到通知的类型

收到税务机关的《税务事项通知书》后，核对发票代码、号码、金额及异常原因。若为走逃失联企业开具的发票，需立即停工自查。

第二步：增值税进项税额处理

• 尚未抵扣：暂不允许抵扣，直接退回发票或做标记。
• 已抵扣：除A级纳税人可在10个工作日内申请核实时暂不转出外，其他纳税人一律做进项税额转出。分录：
  借：原材料/库存商品等（红字）
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

第三步：出口退税处理

• 未申报或未退税：暂不允许办理出口退税。
• 已退税（免抵退税）：按发票注明的增值税额作进项税额转出。
  借：主营业务成本等（红字）
  贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
• 已退税（免退税）：税务机关追回已退税款，企业需补缴并做相应分录。

第四步：消费税处理

消费税纳税人以外购已税消费品连续生产应税消费品的，若已申报抵扣消费税，应冲减当期允许抵扣的消费税税款。分录：
借：主营业务成本等（红字）
贷：应交税费-应交消费税（红字）
当期不足冲减的，需补缴消费税。

第五步：申请核实（A级纳税人特权）

如果你的企业是A级纳税人，可以自接到通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核实申请，核实期间可暂不转出进项税。若超期未申请，则必须转出。非A级纳税人只能先转出，再凭核实结果申请退税。

完整案例：从收到通知到账务处理

场景：M公司（非A级纳税人）2026年6月收到税务局通知，上游企业N公司已走逃失联，M公司从N公司取得的一张增值税专用发票（金额100万元，税额13万元）被列为异常凭证。该发票M公司已于2026年5月认证并抵扣进项税。

处理步骤：

1. 确认异常凭证为走逃失联企业开具，属于情形五。
2. 立即做进项税额转出处理：
   借：原材料 1,000,000（红字）
   应交税费-应交增值税（进项税额）130,000（红字）
   贷：应付账款 1,130,000（红字）
   同时，转出分录：
   借：原材料 130,000
   贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）130,000
3. 若M公司有出口退税业务且已退税，还需按对应税额作进项税额转出或补税。
4. M公司向税务机关提交业务合同、付款凭证、物流单据等材料，证明交易真实，申请核实。若核实通过，税务机关会允许重新抵扣，届时做反向分录冲回。

注意事项：若M公司无法证明交易真实性，该笔进项税将永久不得抵扣，且可能面临罚款。建议日常采购时严格审核供应商资质，保留完整交易证据链。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。