手把手教你资产损失税前扣除证据留存（附案例）
来源：牛账网 作者：樱桃子老师 时间：2026-08-14
一、为什么要重视资产损失税前扣除的证据要求？
企业在经营中难免发生资产损失，如存货报废、固定资产毁损、坏账核销等。这些损失若能在企业所得税税前扣除，可有效降低税负。但很多财务人员以为只要账上做了损失处理，就能自动扣除，忽略了关键的证据留存环节。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号），企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，但相关资料必须由企业留存备查，以备税务机关后续核查。如果证据不全，损失将面临被纳税调增的风险。 本文从实操角度出发，按资产类型梳理各类损失的证据清单，并给出一个完整案例，手把手教你如何准备证据、处理账务、填报申报表。二、各类资产损失证据清单（照着准备）
1. 现金损失
现金盘亏需留存以下证据： - 现金保管人确认的现金盘点表（含倒推至基准日的记录） - 现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件 - 对责任人因管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 - 涉及刑事犯罪的，需司法机关出具的材料2. 存货损失（盘亏、毁损、报废）
- 存货计税成本确定依据（如采购发票、入库单） - 企业内部有关责任认定、核销资料 - 内部鉴定材料（或专业技术鉴定意见） - 涉及责任人赔偿的，应有赔偿情况说明 - 损失金额较大的，需法定代表人、财务负责人签章的书面申明3. 固定资产损失
固定资产损失分三种情况，证据要求各有侧重： 盘亏、丢失损失： - 固定资产盘点表 - 盘亏、丢失情况说明 - 企业内部责任认定及核销资料 - 计税基础相关资料（如购入发票、折旧计算表） - 损失金额较大的，需法定代表人、主要负责人、财务负责人签章的书面申明 报废、毁损损失： - 固定资产计税基础相关资料 - 企业内部责任认定及核销资料 - 企业内部或外部出具的鉴定材料（如技术鉴定报告） - 涉及责任赔偿的，应有赔偿情况说明 - 因自然灾害等不可抗力原因造成的，需法定代表人等签章的书面申明 被盗损失： - 固定资产计税基础相关资料 - 公安机关的报案记录、立案、破案和结案证明材料 - 涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况说明4. 在建工程停建、报废损失
- 工程项目投资账面价值确定依据 - 工程项目停建原因说明及相关材料 - 因质量原因停建、报废的，需出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况说明 - 因自然灾害和意外事故停建、报废的，同样需专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况说明5. 坏账损失
坏账损失扣除需满足以下四个条件之一（满足其一即可）： - 债务人依法宣告破产、关闭、解散，经清算后财产不足清偿 - 债务人死亡、失踪，财产不足清偿 - 逾期三年以上，且会计上已作损失处理 - 逾期一年以上，单笔金额不超过5万元或不超过企业年收入万分之一，且会计上已作损失处理 证据清单： - 基础债权证明（合同、发票、对账单、记账凭证） - 债务人偿债能力丧失的外部证据（如法院破产裁定、工商注销证明、法院中止执行裁定书、债务重组协议等） - 催收记录（书面催款函、签收回执、邮件记录等） - 逾期三年以上或小额应收款的专项说明（需法定代表人、财务负责人签章）三、完整案例：固定资产毁损损失税前扣除实操
业务场景
某制造企业2026年3月因台风导致一台生产设备严重毁损，该设备原值100万元，已计提折旧40万元，账面净值60万元。处置残料变卖收入5万元，保险公司赔付20万元，无责任人赔偿。企业会计上已作损失处理。第一步：账务处理
1. 转入清理 借：固定资产清理 600,000 累计折旧 400,000 贷：固定资产 1,000,000 2. 支付清理费用（假设无） 3. 确认残料变卖收入 借：银行存款 50,000 贷：固定资产清理 50,000 4. 确认保险赔款 借：其他应收款——保险公司 200,000 贷：固定资产清理 200,000 5. 结转净损失 借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失 350,000 贷：固定资产清理 350,000第二步：准备留存备查证据
根据固定资产毁损损失要求，需准备以下材料： - 固定资产计税基础相关资料：设备购入发票、折旧计算表（证明计税基础100万元） - 企业内部责任认定和核销资料：公司内部审批单、资产报废申请报告 - 内部鉴定材料：生产技术部门出具的鉴定报告（说明设备因台风毁损无法修复） - 赔偿情况说明：保险公司理赔通知书、赔款到账凭证 - 因自然灾害原因造成毁损，需法定代表人、主要负责人、财务负责人签章的书面申明（说明损失金额、原因及赔偿情况） - 残料处置凭证：残料变卖收款收据、银行回单第三步：填写企业所得税年度申报表
在汇算清缴时，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）： - 资产损失类型：固定资产毁损报废损失 - 资产计税基础：100万元 - 资产损失的税收金额：60万元（计税基础-残值-保险赔款 = 100 - 5 - 20 = 75？注意：税收金额计算方式：资产计税基础 - 残值收入 - 保险赔款 - 责任人赔偿。本例中，计税基础100万元，但会计上已提折旧40万元，税法折旧与会计一致，故处置时计税基础为60万元（原值-税法累计折旧）。残值收入5万元，保险赔款20万元，税收损失金额 = 60 - 5 - 20 = 35万元。与会计净损失一致，无纳税调整。 - 纳税调整金额：0 同时，在《纳税调整项目明细表》（A105000）中无需调整，但需在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中反映资产处置情况。四、实操注意事项
1. 证据必须真实、完整：留存备查的资料要形成逻辑闭环，从损失发生到账务处理、证据收集，每个环节都要有书面记录。 2. 损失金额较大的界定：通常指单项资产损失超过企业资产总额的1%或绝对金额较大（如100万元以上），需按上述要求提供法定代表人等签章的书面申明。 3. 时间节点：资产损失应在实际发生年度申报扣除，以前年度未扣除的，可向税务机关说明后进行专项申报（需追溯调整）。 4. 申报表填报：无论有无税会差异，只要发生资产损失，均需填写A105090表，并确认表头“是否发生资产损失”勾选“是”。 掌握以上证据清单和操作流程，财务人员就能从容应对资产损失税前扣除的备查要求，降低税务风险。世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。
资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个
资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！
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