税务稽查案例：往来款挂账风险，手把手教你自查补税调整
来源：牛账网 作者：樱桃子老师 时间：2026-08-13
往来款长期挂账，为何成为稽查重点？
近年来，税务稽查对往来款项的核查力度持续加大。很多企业觉得“欠款收不回来”或“预付款没结清”是正常经营，但长期挂账的往来款，往往隐藏着隐匿收入、虚列成本、股东借款未归还等风险。一旦被稽查，不仅需要补缴税款和滞纳金，还可能面临罚款。本文从实操角度出发，帮你梳理往来款自查要点和应对方法。稽查眼中的三大“雷区”科目
1. 其他应收款——股东借款视同分红
企业向股东或其他个人提供的借款，若超过一个纳税年度未归还，且未用于生产经营，税务上视同股息红利分配，需按20%缴纳个人所得税。实务中，很多老板通过“其他应收款”科目支取公司资金，长期挂账，这是稽查剑指的重灾区。2. 应付账款——长期未付可能被调增收入
因债权人原因导致无法支付的应付账款，如超过三年且符合条件，应转作营业外收入缴纳企业所得税。不少企业将应付款项长期挂账，试图推迟纳税，但金税系统与银行流水、发票信息比对后，很容易发现问题。3. 预收账款——未及时确认收入
预收款项在发出商品或提供服务后，需及时结转收入。若长期挂账，稽查会怀疑企业延迟确认收入，少缴增值税和企业所得税。自查五步法：手把手排查风险
第一步：梳理往来款明细账
导出近三年所有往来科目（应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付）的明细余额，按客户、供应商、个人分类列示。重点关注挂账超过一年的金额，标记异常款项。第二步：核对合同与发票
逐笔核对挂账款项对应的合同、发票、银行回单。确认“三流一致”（合同流、发票流、资金流）。若存在账实不符，需查明原因。例如：预付账款无对应采购合同，或预收账款无发货记录。第三步：测试股东借款是否合规
对于“其他应收款—股东”科目，检查借款日期、用途、还款期限。若借款超过一年且无合理用途，需准备视同分红补税。计算公式：应补个人所得税 = 挂账金额 × 20%。第四步：判断应付账款是否需要转收入
核实应付账款中是否存在因债权人倒闭、注销或连续三年无法联系的情况。若符合条件，应在当年企业所得税汇算清缴时调整。分录示例： ``` 借：应付账款—XX公司 贷：营业外收入 ``` 同时调整应纳税所得额，补缴企业所得税。第五步：预收账款结转收入
逐笔核对预收账款对应的业务是否已完成。若已发货或提供服务，但未确认收入，需补记收入并申报增值税。分录： ``` 借：预收账款—XX客户 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ```真实案例：股东借款挂账引发的补税风波
某商贸公司2023年年底“其他应收款—股东张三”科目余额为300万元，系张三于2022年1月借出的购房款，至今未还。2024年税务稽查时，系统比对发现该笔借款无利息、无合同，且超过一年未归还。稽查局认定该借款视同分红，要求张三补缴个人所得税60万元（300万×20%），公司因未履行代扣代缴义务被处0.5倍罚款30万元，合计90万元。 账务调整方案： 公司补税时： ``` 借：其他应收款—张三（代扣个税） 600,000 贷：银行存款 600,000 ``` 张三个人归还借款或公司追缴时： ``` 借：银行存款 3,000,000 贷：其他应收款—张三 2,400,000 贷：其他应收款—张三（代扣个税）600,000 ``` 若公司无法追回，需将差额转入营业外支出，但不得税前扣除。避坑指南：日常管理三原则
1. 定期清理：每季度末核查往来款，对超一年款项出具书面说明，及时催收或结转。 2. 规范流程：股东借款需签订书面协议，明确利率和还款期限，避免无偿借款。 3. 证据留存：保留合同、发票、催收函、银行流水等原始凭证，应对稽查时举证。 往来款管理看似简单，实则暗藏税务风险。掌握上述自查方法，主动排查调整，才能将风险化解在稽查之前。世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。
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