刚刚！2026年企业所得税优惠延续，征期申报必看

近日，财政部、税务总局联合发布《关于延续优化企业所得税优惠政策的公告》（2026年第18号），明确研发费用加计扣除、小微企业税率优惠等政策延续至2026年底。作为企业财务人员，如何在征期内高效完成申报并享受优惠？本文将结合实操要点深度解读。

一、2026年企业所得税优惠政策核心变化

本次政策延续主要涉及三类优惠：研发费用加计扣除比例保持120%（制造业企业150%）、小微企业300万元以下所得部分按5%计税、500万元以下设备器具一次性扣除延续执行。需特别注意2026年新增的"高新技术企业研发人员人工费归集标准"调整，要求企业完善工时统计系统。

二、优惠适用条件及申报材料清单

企业享受优惠需同时满足以下条件：

• 研发费用加计扣除：研发项目立项文件需在"全国研发项目管理平台"备案（备案号需填入申报表）
• 小微企业优惠：从业人员≤300人且资产总额≤5000万元（需提供社保缴纳清单及资产负债表）
• 设备器具扣除：购置日期需在2026.1.1-2026.12.31期间（以发票日期为准）

优惠类型	申报表填写位置	留存备查资料
研发费用加计扣除	A107012表第31行	研发支出辅助账、项目结项报告
小微企业优惠	A000000表基础信息表	从业人数计算表、资产总额证明

三、征期申报实操要点

2026年企业所得税预缴申报需重点关注：研发费用加计扣除可预缴享受（原需汇算清缴时享受），但需提前完成税务端备案。申报系统操作路径：电子税务局→税费申报→企业所得税预缴→优惠事项附表。制造业企业选择"制造业研发费用加计扣除"选项时，需同步上传《制造业企业资质证明》.

风险提示：

1. 设备器具一次性扣除需在购入当年申报，跨年不得补扣
2. 小微企业从业人数按季度平均值计算（公式：（季初+季末）/2）
3. 研发费用中其他相关费用不得超过总额的10%

四、2026年政策延续对企业的影响

以某科技型中小企业为例：2026年预计研发投入200万元，按120%加计扣除可减税12万元（200×120%×25%）；若同时符合小微企业标准，300万元利润部分仅需缴纳15万元所得税（300×5%），综合税负下降40%。建议企业：

• 3月底前完成研发项目备案
• 建立固定资产加速折旧台账
• 留存备查资料需保存至2029年

征期临近，财务人员应及时核对优惠条件，通过电子税务局"优惠智能匹配"功能自助检测适用性。特别注意2026年申报表新增的"研发人员人工费分摊明细表"（附表B106），确保合规享受政策红利。

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