差额征收增值税分行业的账务处理如何做

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，那么差额征收增值税分行业的账务处理如何做，对这个问题同样感兴趣同学们，不妨一起来看看这篇文章的内容吧!

差额征收增值税分行业账务处理

1、物业收取水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)

分录：

收取

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

支付给自来水公司

借：主营业务成本

应交税费-应交增值税-销售税额抵减

贷：银行存款

月底结转增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-销售税额抵减

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

后边的应该大家都会了略...

2、物业收取水费

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条

分录：

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税(计提)

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——简易计税(扣减)

贷：主营业务成本

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税(缴纳)

贷：银行存款

案例

本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%×5%=0.95万元。

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款200

贷：主营业务收入190.48

应交税费——简易计税(计提)9.52

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本180

贷：应付职工薪酬180

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税(扣减)8.57

贷：主营业务成本8.57

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税(缴纳)0.95

贷：银行存款0.95

03安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。分录与劳务派遣相同。

04人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。(分录与劳务派遣相同)

建筑业差额计税

计税方法：

1、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。按照3%的征收税率征收。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

3、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

4、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

案例

A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

建筑公司按差额计算税额申报：

(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825。24元。

建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：

发票金额(不含税)、税额计算：

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126。21元;

金额=1000000-29126。21=970873。79元;

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

分录：

1、工地发生成本费用

借：合同履约成本——工程施工

贷：原材料等

2、支付C公司分包款

借：合同履约成本——工程施工

贷：银行存款

3、取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额=800000÷(1+3%)×3%

借：应交税费----简易计税

贷：合同履约成本——工程施工

4、工程结束

借：主营业务成本

贷：合同履约成本——工程施工

5、收取业主工程款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费----简易计税

上缴税款

借：应交税费----简易计税

贷：银行存款

6、未收的质量保障金

借：应收账款——XX项目

贷：合同资产

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