劳务派遣公司差额征税，劳务派遣公司差额征税的会计分录怎么写

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确认收入时会计处理

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——未交增值税

支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费——未交增值税

主营业务成本

贷:银行存款

案例：

A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。

第一步：全额确认收入与销项税额

借：银行存款1,000,000.00

贷：主营业务收入952,380.95

应交税费——应交增值税(销项税额)47,619.05①

第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借：主营业务成本914,285.71

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②

贷：应付职工薪酬——应付工资750,000.00

应付职工薪酬——五险一金210,000.00

1.如果购买方需要的是普通发票,销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%。

2、如果购买方需要的是专用发票,又有三种方式:

一是销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具或代开专票,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%.但是,全额开具专票,也就意味着必须要全额缴纳增值税,发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额,不得再进行差额扣除。

二是销售方通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印「差额征税」字样。

三是一笔业务开两张发票,一张普票和一张专票.普票对应的含税销售额是差额扣除部分,按照6%的税率或者3%的征收率开具。

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