老师，第四季度银行收款总计30万元，普票价税合计10万元、专票价...

根据您提供的信息，该单位为小规模纳税人、民办非企业，第四季度含税收入合计30万元（其中普票10万、专票20万），适用税率1%。我们来逐项分析：

一、是否需要缴纳城建税和附加税？

✅ 需要缴纳，但有减免政策。

根据现行规定：

小规模纳税人按季申报，季度销售额≤30万元的，免征增值税； 但城建税、教育费附加、地方教育附加是依据实际缴纳的增值税额计算的； 若当季增值税为0（因享受免征），则附加税费也相应为0，无需缴纳。

👉 关键点： 您的季度销售额是30万元，刚好在免征范围内 → 增值税应纳税额为0 → 附加税也为0，不需要计提和缴纳。

二、会计分录问题分析 ❌ 第一张表：“减免附加税”借方冲减应交税费，贷记“其他收入_税费减免”

这是错误处理！

这种做法是将本就不该发生的税费做“冲销”，属于提前确认收益，不符合会计准则。 正确做法：不计提、不冲销，直接按免征处理。 ❌ 第二张表：“计提附加税”借方计入成本，贷方挂“应交税费”

这更是严重错误！

因为增值税已免征，没有实际税负，不能计提附加税； 按照“以增值税为计税基础”的原则，无增值税即无附加税。 ✅ 正确处理方式如下： 1. 增值税申报 季度不含税收入 = 30万 ÷ (1+1%) ≈ 297,029.70 元 应纳增值税 = 297,029.70 × 1% = 2,970.30 元 但由于季度销售额 ≤ 30万元，免征增值税 → 实际缴税为 0 2. 附加税处理 城建税 = 0 × 税率 = 0 教育费附加 = 0 地方教育附加 = 0

→ 无需计提，也不需申报

✅ 正确会计分录（仅确认收入）

| 摘要 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |------|-----------|----------|----------| | 收到款项 | 银行存款 | 300,000.00 | | | | 主营业务收入 | | 297,029.70 | | | 应交税费_应交增值税（销项） | | 2,970.30 |

注：由于享受免征，后续无需做附加税计提或缴纳。

✅ 总结 不需缴纳城建税及附加税，因为增值税免征。 原会计记录错误：不应计提附加税，也不应做“减免冲销”。 正确做法：只确认收入和销项税额，不计提附加税。

如需补正账务，应删除第二张表中的附加税计提分录，并说明原因。