委托第三方或境外研发时，研发费用据实扣除或者加计扣除的依据

对于委托第三方或境外研发时研发费用的税务处理比较熟悉，以下是相关依据和注意事项： ### 政策依据 1. 委托第三方研发 - 税前扣除：企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定全额据实税前扣除。 - 加计扣除基数：按照研发费用实际发生额的 80% 作为加计扣除基数，剩余20%不得加计扣除。 - 凭证要求：委托个人研发的，需凭个人出具的发票等合法有效凭证进行税前扣除和加计扣除。 2. 委托境外研发 - 税前扣除：委托境外（不包括境外个人）研发的费用，按实际发生额的 80% 计入委托方研发费用，再按规定计算加计扣除。 - 加计扣除限额：委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，方可加计扣除。 - 独立交易原则：费用实际发生额需符合独立交易原则，若委托方与受托方存在关联关系，受托方需提供研发费用明细。 - 合同与登记：需签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门登记，按技术合同认定规则执行。 ### 注意事项 1. 区分境内与境外委托： - 境内委托的研发费用直接按80%加计扣除； - 境外委托需额外满足“境内研发费用三分之二”的限额，且费用需符合独立交易原则。 2. 凭证合规性： - 委托个人研发的，需取得合法发票； - 委托境外研发的，需留存境外费用明细、合同、付款凭证等备查资料。 3. 关联交易特殊要求： 若委托方与受托方存在关联关系，需提供费用支出明细，确保交易定价公允。 ### 总结 - 据实扣除：委托研发费用均可全额税前扣除，但加计扣除时需按比例调整。 - 加计扣除：境内委托按80%计算，境外委托需同时满足“80%计入”和“境内费用三分之二”的双重限制。 建议实际操作中务必留存合同、费用凭证、技术合同登记证明等资料，以应对税务核查。如有进一步疑问，可结合具体业务案例咨询专业税务人员。