问题1：存货内部抵消的递延所得税判断
我们先明确账面价值和计税基础的定义：
- 账面价值：合并报表中，存货的价值是按销售方的成本计算的，即 40 \times 7.5 = 300 万元。
- 计税基础：税法认可的是购买方（C公司）的采购成本，即 40 \times 8 = 320 万元。
此时，账面价值 < 计税基础，产生了可抵扣暂时性差异（未来可抵扣的金额增加），所以需要确认递延所得税资产，金额为：
(320 - 300) \times 25\% = 5 \ \text{万元}
问题2：内部交易对净利润的影响判断
什么时候影响净利润？
- 当内部交易存在未实现内部交易利润时，需要调整净利润。
- 本题中，A公司卖给C公司的产品，C公司还有40件没对外卖出，这部分未实现利润（20万元）会导致C公司的存货价值虚增，在合并报表层面需要从净利润中扣除这部分未实现利润。
什么时候不影响净利润？
- 当内部交易的商品全部对外销售时，未实现内部交易利润为0，此时不需要调整净利润。
- 或者，内部交易发生在母公司与子公司之间，但在合并报表中已经完全抵消了收入、成本和未实现利润，此时对合并净利润的影响已经消除。
把握技巧
- 先判断内部交易的商品是否“卖出集团外”：
- 未卖出：存在未实现利润，需要调整净利润，并确认递延所得税。
- 已卖出：无未实现利润，不需要调整净利润。
- 调整净利润时，要扣除“未实现内部交易利润”，同时考虑固定资产、无形资产等的公允价值调整对折旧/摊销的影响。
总结
1. 存货内部抵消中，递延所得税资产的确认基于合并报表账面价值与计税基础的差异，差异源于未实现内部交易利润。
2. 内部交易对净利润的影响，取决于是否存在未实现内部交易利润，未实现时影响净利润，已实现时不影响。
问题1：存货内部抵消的递延所得税判断
我们先明确账面价值和计税基础的定义：
- 账面价值：合并报表中，存货的价值是按销售方的成本计算的，即 40 × 7.5 = 300 万元。
- 计税基础：税法认可的是购买方（C公司）的采购成本，即 40 × 8 = 320 万元。
此时，账面价值 < 计税基础，产生了可抵扣暂时性差异（未来可抵扣的金额增加），所以需要确认递延所得税资产，金额为：
(320 - 300) × 25% = 5 \ 万元
问题2：内部交易对净利润的影响判断
什么时候影响净利润？
- 当内部交易存在未实现内部交易利润时，需要调整净利润。
- 本题中，A公司卖给C公司的产品，C公司还有40件没对外卖出，这部分未实现利润（20万元）会导致C公司的存货价值虚增，在合并报表层面需要从净利润中扣除这部分未实现利润。
什么时候不影响净利润？
- 当内部交易的商品全部对外销售时，未实现内部交易利润为0，此时不需要调整净利润。
- 或者，内部交易发生在母公司与子公司之间，但在合并报表中已经完全抵消了收入、成本和未实现利润，此时对合并净利润的影响已经消除。
把握技巧
- 先判断内部交易的商品是否“卖出集团外”：
- 未卖出：存在未实现利润，需要调整净利润，并确认递延所得税。
- 已卖出：无未实现利润，不需要调整净利润。
- 调整净利润时，要扣除“未实现内部交易利润”，同时考虑固定资产、无形资产等的公允价值调整对折旧/摊销的影响。
总结
1. 存货内部抵消中，递延所得税资产的确认基于合并报表账面价值与计税基础的差异，差异源于未实现内部交易利润。
2. 内部交易对净利润的影响，取决于是否存在未实现内部交易利润，未实现时影响净利润，已实现时不影响。
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