甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后...

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（1）2×22年1月1日，甲公司购买了一栋已达到预定可使用状态的办公楼。该办公楼共30层，每层面积600平方米，每平方米单价为1万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该办公楼对外出租，并作出了 书面决议。（2）2×22年，甲公司出租上述办公楼实现租金收入800万元，发生费用支出（不含折旧）100万元。由于市场发 生变化，甲公司出售了1到5层办公楼，取得收入5 400万元，所出售办公楼于2×22年12月31日办理了房产过户手 续。2×22年12月31日，该办公楼每平方米的公允价值为1.5万元。其他资料：甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按 照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额； 在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳 税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损 或其他暂时性差异。不考虑所得税以外的其他因素。 问题的解析是：甲公司应纳税所得额＝（800－100）＋5 400－（5×600×1－5×600×1/50）－30×600×1/50＝2 800（万元），其中（5×600×1－5×600×1/50）是计算按照税法规定计提折旧后的出售的1－5层对应的成本， 与取得价款5 400万元的差额是处置1－5层的处置损益；－30×600×1/50这里是减去按照税法规定计提的30层办 公楼对应的折旧金额。甲公司应交的所得税金额＝2 800×25%＝700（万元）递延所得税负债＝（25×600×1.5－25×600×1＋25×600/50）×25%＝1 950（万元）借：所得税费用 2 650贷：应交税费——应交所得税700递延所得税负债 1 950 这个“（25×600×1.5－25×600×1＋25×600/50）”不明白为什么要＋25×600/50