快乐老师
回答于2019年12月21日
金牌答疑老师，已为数十万学员排忧解难
4）合并报表抵销内部交易等，由于子公司全部纳入合并报表范围，所以不需要考虑持股比例，内部交易未实现损益等应当全额抵销。对于投资性房地产，个别报表中固定资产转为投资性房地产借：投资性房地产 3500 贷：固定资产 2925 其他综合收益 575借：其他综合收益 143.75 贷：递延所得税负债 143.75 （转换，导致账面价值大于计税基础）确认投资性房地产公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200借：所得税费用 87.5（200+150）*25% 贷：递延所得税负债 87.5 （公允价值变动且少提折旧，导致账面价值大于计税基础）以上部分，因为是内部交易，所以不应该存在，需要反向抵销，就是前两个分录+最后一个分录其中公允价值变动损益是会计科目，需要替换为公允价值变动收益（报表项目）母公司确认租金收入借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100子公司确认租金费用借：管理费用 100 贷：银行存款 100以上的抵销为第三个分录，其中其他业务收入需要替换为营业收入（报表项目）因为合并报表角度，将投资性房地产还原为固定资产了，那么应该补提折旧——第四个分录。您看您可以理解么？若您还有疑问，欢迎提问，我们继续讨论，加油~~~~~~~~~~~
4）合并报表抵销内部交易等，由于子公司全部纳入合并报表范围，所以不需要考虑持股比例，内部交易未实现损益等应当全额抵销。对于投资性房地产，个别报表中固定资产转为投资性房地产借：投资性房地产 3500 贷：固定资产 2925 其他综合收益 575借：其他综合收益 143.75 贷：递延所得税负债 143.75 （转换，导致账面价值大于计税基础）确认投资性房地产公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200借：所得税费用 87.5（200+150）*25% 贷：递延所得税负债 87.5 （公允价值变动且少提折旧，导致账面价值大于计税基础）以上部分，因为是内部交易，所以不应该存在，需要反向抵销，就是前两个分录+最后一个分录其中公允价值变动损益是会计科目，需要替换为公允价值变动收益（报表项目）母公司确认租金收入借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100子公司确认租金费用借：管理费用 100 贷：银行存款 100以上的抵销为第三个分录，其中其他业务收入需要替换为营业收入（报表项目）因为合并报表角度，将投资性房地产还原为固定资产了，那么应该补提折旧——第四个分录。您看您可以理解么？若您还有疑问，欢迎提问，我们继续讨论，加油~~~~~~~~~~~
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