关于计提和发放，工资以及缴纳社保个税的整体分录

在会计处理中，计提和发放工资、缴纳社保和个税是常见的财务操作。以下是这些操作的一般会计分录： ### 一、计提工资 1. 确认应付职工薪酬 - 当企业计算出本月应支付给员工的工资时，首先要进行计提。假设本月应付职工薪酬总额为X元，其中生产部门员工工资Y元、销售部门员工工资Z元、管理部门员工工资W元（X = Y + Z + W）。 - 会计分录为： - 借：生产成本 - 基本生产成本（生产部门员工工资）Y 借：销售费用 - 职工薪酬（销售部门员工工资）Z 借：管理费用 - 职工薪酬（管理部门员工工资）W 贷：应付职工薪酬 - 工资X 2. 计提社保（企业部分） - 企业需要按照国家规定为员工缴纳社会保险费，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。假设企业缴纳社保的基数与工资相同，缴纳比例分别为养老保险A%、医疗保险B%、失业保险C%、工伤保险D%、生育保险E%，则企业应缴纳的社保金额为[(Y + Z + W)×(A% + B% + C% + D% + E%)]。 - 会计分录为： - 借：生产成本 - 基本生产成本（生产部门员工社保） 借：销售费用 - 职工薪酬（销售部门员工社保） 借：管理费用 - 职工薪酬（管理部门员工社保） 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费[(Y + Z + W)×(A% + B% + C% + D% + E%)] 3. 代扣个人社保和个人所得税 - 企业还需要从员工工资中代扣代缴个人应承担的社保和个人所得税。假设个人缴纳社保的比例分别为养老保险a%、医疗保险b%、失业保险c%，个人所得税为F元。 - 会计分录为： - 借：应付职工薪酬 - 工资X 贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（个人部分）[(Y + Z + W)×(a% + b% + c%)] 贷：应交税费 - 应交个人所得税F 贷：其他应付款 - 应付职工薪酬（实发工资）[X - (Y + Z + W)×(a% + b% + c%) - F] ### 二、发放工资 1. 实际支付工资 - 当企业通过银行转账或其他方式实际支付员工工资时，根据实发工资金额进行账务处理。 - 会计分录为： - 借：其他应付款 - 应付职工薪酬（实发工资）[X - (Y + Z + W)×(a% + b% + c%) - F] 贷：银行存款或库存现金[X - (Y + Z + W)×(a% + b% + c%) - F] ### 三、缴纳社保（企业和个人部分） 1. 缴纳企业承担的社保部分 - 企业在规定时间内将企业应缴纳的社保费用上缴给社保机构。 - 会计分录为： - 借：应付职工薪酬 - 社会保险费[(Y + Z + W)×(A% + B% + C% + D% + E%)] 贷：银行存款[(Y + Z + W)×(A% + B% + C% + D% + E%)] 2. 缴纳个人承担的社保部分 - 同时，企业还要将代扣的个人社保费用上缴。 - 会计分录为： - 借：应付职工薪酬 - 社会保险费（个人部分）[(Y + Z + W)×(a% + b% + c%)] 贷：银行存款[(Y + Z + W)×(a% + b% + c%)] ### 四、代扣并缴纳个人所得税 1. 缴纳个人所得税 - 企业将代扣的个人所得税按时足额上缴税务机关。 - 会计分录为： - 借：应交税费 - 应交个人所得税F 贷：银行存款F 以上会计分录是基于一般情况的示例，实际操作中可能会因企业的具体情况（如不同的工资结构、社保政策等）而有所差异。同时，会计核算应遵循会计准则和相关法规的要求。