学员你好，我是老会计。关于企业个税和社保申报中工资的填写问题，以下是详细解答：
### 一、工资填写原则：按应发工资申报
1. 个税申报：
- 应发工资是扣除个人所得税、社保、公积金等费用前的工资总额，个税申报必须以应发工资为基数。
- 示例：若应发工资为10,000元，企业承担社保1,500元，个人承担社保500元，个税申报时收入仍填10,000元，而非扣除企业社保后的8,500元。
2. 社保申报：
- 社保缴费基数一般为员工上年度月平均工资（应发工资），与企业承担部分无关。
- 注意：社保个人部分（如500元）需从应发工资中代扣，但企业承担部分（1,500元）不计入员工工资，直接由企业缴纳。
### 二、企业承担社保部分的处理
1. 税务影响：
- 若企业为员工承担个人社保部分（如示例中的500元），需将该金额视为员工收入，并入应发工资计算个税。
- 示例：应发工资8,000元 + 企业代缴个人社保500元 = 个税申报收入8,500元，同时允许扣除个人社保500元作为免税额。
2. 会计处理：
- 企业承担的个人社保部分应通过“应付职工薪酬”科目核算，而非直接计入费用。
- 分录示例：
- 计提工资：`借：管理费用 10,000`，`贷：应付职工薪酬——工资 10,000`
- 计提企业社保：`借：管理费用 1,500`，`贷：应付职工薪酬——社保（单位部分） 1,500`
- 代缴个人社保：`借：应付职工薪酬——工资 500`，`贷：银行存款 500`（企业先垫付）
- 发放工资：`借：应付职工薪酬——工资 9,500`，`贷：银行存款 9,500`
### 三、常见误区提醒
1. 实发工资≠申报基数：
- 实发工资是扣除个税、社保后的金额，但申报时必须使用应发工资，否则可能导致少缴税款，引发税务风险。
2. 企业承担社保的税务处理：
- 企业承担的个人社保部分需并入工资计税，但员工仍可享受该部分的社保免税扣除（需留存协议备查）。
3. 社保申报与个税申报的区别：
- 社保申报仅需填写个人承担部分（如500元），企业承担部分（1,500元）单独缴纳，不涉及员工个税。
### 四、总结
1. 个税申报工资填写：按应发工资（包含企业代缴个人社保部分）申报，无需扣除企业承担的社保。
2. 社保申报工资填写：按实际工资（应发工资）作为缴费基数，个人部分代扣代缴，企业部分直接缴纳。
3. 特殊情况：若企业承担个人社保，需将该部分并入工资计税，但员工仍可扣除该部分免税额。
建议：企业应严格区分应发工资、实发工资及社保代扣金额，确保申报数据与财务账务一致，避免税务风险。
学员你好，我是老会计。关于企业个税和社保申报中工资的填写问题，以下是详细解答：
一、工资填写原则：按应发工资申报
1. 个税申报：
- 应发工资是扣除个人所得税、社保、公积金等费用前的工资总额，个税申报必须以应发工资为基数。
- 示例：若应发工资为10,000元，企业承担社保1,500元，个人承担社保500元，个税申报时收入仍填10,000元，而非扣除企业社保后的8,500元。
2. 社保申报：
- 社保缴费基数一般为员工上年度月平均工资（应发工资），与企业承担部分无关。
- 注意：社保个人部分（如500元）需从应发工资中代扣，但企业承担部分（1,500元）不计入员工工资，直接由企业缴纳。
二、企业承担社保部分的处理
1. 税务影响：
- 若企业为员工承担个人社保部分（如示例中的500元），需将该金额视为员工收入，并入应发工资计算个税。
- 示例：应发工资8,000元 + 企业代缴个人社保500元 = 个税申报收入8,500元，同时允许扣除个人社保500元作为免税额。
2. 会计处理：
- 企业承担的个人社保部分应通过“应付职工薪酬”科目核算，而非直接计入费用。
- 分录示例：
- 计提工资：`借：管理费用 10,000`，`贷：应付职工薪酬——工资 10,000`
- 计提企业社保：`借：管理费用 1,500`，`贷：应付职工薪酬——社保（单位部分） 1,500`
- 代缴个人社保：`借：应付职工薪酬——工资 500`，`贷：银行存款 500`（企业先垫付）
- 发放工资：`借：应付职工薪酬——工资 9,500`，`贷：银行存款 9,500`
三、常见误区提醒
1. 实发工资≠申报基数：
- 实发工资是扣除个税、社保后的金额，但申报时必须使用应发工资，否则可能导致少缴税款，引发税务风险。
2. 企业承担社保的税务处理：
- 企业承担的个人社保部分需并入工资计税，但员工仍可享受该部分的社保免税扣除（需留存协议备查）。
3. 社保申报与个税申报的区别：
- 社保申报仅需填写个人承担部分（如500元），企业承担部分（1,500元）单独缴纳，不涉及员工个税。
四、总结
1. 个税申报工资填写：按应发工资（包含企业代缴个人社保部分）申报，无需扣除企业承担的社保。
2. 社保申报工资填写：按实际工资（应发工资）作为缴费基数，个人部分代扣代缴，企业部分直接缴纳。
3. 特殊情况：若企业承担个人社保，需将该部分并入工资计税，但员工仍可扣除该部分免税额。
建议：企业应严格区分应发工资、实发工资及社保代扣金额，确保申报数据与财务账务一致，避免税务风险。
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