商品快过期低价处理怎么做账

我来给你详细讲讲商品快过期低价处理的账务处理方法。 ### 一、正常销售处理（一般情况） 1. 确认收入：当商品快过期进行低价处理时，如果符合正常销售的条件，即按照正常的销售流程，收到了货款或者取得了收取货款的权利。此时，按照实际收到或应收的金额确认销售收入。 - 收到现金或银行存款：借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时要按照适用的税率计算并贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。 - 未收到款项，形成应收账款：借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。 2. 结转成本：在确认收入的同时，需要结转销售商品的成本。借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。这里结转的成本是按照商品的账面价值（即采购成本或生产成本等）进行结转的。 ### 二、特殊情况处理 1. 低于成本价销售且不符合正常商业逻辑：如果商品快过期低价处理的价格明显低于成本价，且这种销售行为不属于正常的促销活动，可能被视为非正常损失。 - 将差额计入损失：此时，需要将销售价格与成本价之间的差额，借记“营业外支出 - 非正常损失”科目，而不是按照正常的主营业务成本进行结转。同时，按照上述正常销售的方式确认收入和销项税额。 - 进项税额转出（如果需要）：如果是因为商品过期变质等原因导致低价处理，且之前购进商品时已经抵扣了进项税额，可能需要按照规定转出相应的进项税额。例如，对于因管理不善造成的商品过期损失，之前抵扣的进项税需要转出，借记“营业外支出 - 非正常损失”科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。 2. 作为促销赠品处理：如果商品快过期，企业将其作为促销赠品赠送给客户，这种情况下不确认收入。 - 确认费用：按照商品的账面价值，借记“销售费用 - 业务宣传费”科目，贷记“库存商品”科目。同时，如果该赠品的进项税额已经抵扣，且属于不得抵扣的情形（如用于个人消费等），也需要将进项税额转出，借记“销售费用 - 业务宣传费”科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。 ### 三、税务处理方面 1. 增值税：一般来说，只要商品所有权发生转移，就需要按照销售价格计算缴纳增值税。即使销售价格低于成本价，也属于正常的销售行为，需要按规定计算销项税额。但如果是作为赠品等视同销售行为，也需要按照相关规定确定销售额并计算增值税。 2. 企业所得税：对于商品快过期低价处理产生的损失，在企业所得税方面，需要符合税法规定的条件才能在税前扣除。一般情况下，需要有充分的证据证明该损失是实际发生的，并且是由于商品过期等合理原因造成的。同时，对于低于成本价销售的情况，税务机关可能会关注其合理性和真实性，企业需要能够提供合理的解释和相关证据。