企业汇算清缴是根据审计报告填写申报吗

作为一名老会计，我来给你讲讲企业汇算清缴和审计报告的关系。 一般来说，企业汇算清缴不是必须根据审计报告填写申报的，但在某些特定情况下，审计报告会起到很重要的参考作用，甚至可能是必需的，下面我详细给你说说。 ### 一、一般情况 大多数企业进行所得税汇算清缴时，是依据企业的账务记录、财务报表以及相关的税收政策来填写纳税申报表的。企业的财务人员会根据全年的收入、成本、费用等账务数据，按照税法的规定进行纳税调整，比如业务招待费，税法规定只能按发生额的60%扣除且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰，财务人员就需要对超出部分进行调整，然后计算出应纳税所得额，进行汇算清缴申报。在这种情况下，不需要审计报告，企业自行对账务和税务负责，只要保证申报数据的准确性和真实性就行。 ### 二、特殊情况需要审计报告 1. 企业资产损失：如果企业在年度内发生了资产损失，比如存货被盗、固定资产因自然灾害损坏等，在向税务机关申报资产损失税前扣除时，可能需要提供审计报告。审计报告可以对企业资产损失的真实性、合理性进行鉴证，帮助税务机关核实企业申报的损失是否属实，是否符合税前扣除的条件。 2. 房地产开发企业年度纳税申报：房地产开发行业的业务复杂，涉及的成本核算、收入确认等环节较多，税务风险相对较高。所以房地产开发企业进行年度纳税申报时，通常需要提供审计报告，以确保申报数据的准确性和合规性，也便于税务机关对其开发项目的税务情况进行监管。 3. 当年亏损超过10万元（含）的情况：有些地区规定，如果企业当年亏损达到一定金额，比如超过10万元，在进行汇算清缴时可能需要提供审计报告。这是因为较大的亏损可能涉及到税务调整、亏损结转等问题，审计报告可以增加申报数据的可信度，帮助税务机关审核企业亏损的真实性。 4. 其他特殊情况：比如企业需要进行上市、融资、并购等重大经济活动，或者税务机关认为企业存在税务风险需要进行重点核查时，也可能要求企业提供审计报告，作为汇算清缴申报的参考或依据。 ### 三、审计报告与汇算清缴申报的关系 即使企业需要提供审计报告，审计报告也不是直接用于填写汇算清缴申报表的模板。审计报告主要是对企业的财务状况、经营成果和内部控制等方面进行审计，出具审计意见，而汇算清缴申报表是按照税法的规定和要求填写的。但是，审计报告中的一些数据和信息，比如经过审计调整后的财务数据、审计发现的问题等，可以为企业进行汇算清缴申报提供参考，帮助企业更准确地填写申报表，避免出现税务风险。 总之，企业汇算清缴是否根据审计报告填写申报，要根据企业的具体情况和当地的税收政策来确定。