上午好！关于招待费的会计处理和纳税调整问题，我来为你解答。
首先，根据税法规定，企业发生的业务招待费，在计算应纳税所得额时，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。在你的例子中，销售收入为1000万元，招待费实际支出20万元，按照实际发生额的60%计算是12万元，但这个数额超过了销售收入的5‰（即5万元），因此最终可扣除的招待费为5万元。超出部分的15万元需要进行纳税调增。
接下来，我们来看会计记账和纳税调整的处理：
1. 会计记账：在实际支付招待费时，应当按照实际支付的金额进行会计记账。假设招待费已经支付，则会计分录如下：
```
借：管理费用-招待费 20万元
贷：银行存款/现金 20万元
```
2. 纳税调整：在年终汇算清缴时，需要对超出部分的招待费进行纳税调整。由于只有5万元可以作为税前扣除，剩余的15万元需要增加应纳税所得额。调整分录如下：
```
借：管理费用-招待费 15万元
贷：应交税费-所得税 15万元
```
这样处理后，企业的应纳税所得额会增加15万元，相应的税款也会增加。在进行年度所得税申报时，需要将这15万元作为纳税调整增加额填报在税务申报表中。
希望这样的解释能够帮助你理解招待费的会计处理和纳税调整过程。如果有其他问题，欢迎继续提问。
上午好！关于招待费的会计处理和纳税调整问题，我来为你解答。
首先，根据税法规定，企业发生的业务招待费，在计算应纳税所得额时，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。在你的例子中，销售收入为1000万元，招待费实际支出20万元，按照实际发生额的60%计算是12万元，但这个数额超过了销售收入的5‰（即5万元），因此最终可扣除的招待费为5万元。超出部分的15万元需要进行纳税调增。
接下来，我们来看会计记账和纳税调整的处理：
1. 会计记账：在实际支付招待费时，应当按照实际支付的金额进行会计记账。假设招待费已经支付，则会计分录如下：
```
借：管理费用-招待费 20万元
贷：银行存款/现金 20万元
```
2. 纳税调整：在年终汇算清缴时，需要对超出部分的招待费进行纳税调整。由于只有5万元可以作为税前扣除，剩余的15万元需要增加应纳税所得额。调整分录如下：
```
借：管理费用-招待费 15万元
贷：应交税费-所得税 15万元
```
这样处理后，企业的应纳税所得额会增加15万元，相应的税款也会增加。在进行年度所得税申报时，需要将这15万元作为纳税调整增加额填报在税务申报表中。
希望这样的解释能够帮助你理解招待费的会计处理和纳税调整过程。如果有其他问题，欢迎继续提问。
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