老师，请问印花税是含增值税金额还是不含增值税金额

**印花税的计税依据不包括增值税**。在我从事会计工作的这些年里，我有幸参与了各种与税务相关的项目，特别是涉及到计算和管理印花税的过程。关于印花税是否包含增值税，我可以明确地告诉你，印花税的计税依据并不包括增值税。让我来为你解释一下这个概念，以及它在实际操作中是如何运用的。 ### 一、基本概述 1. **定义和征税范围** - **定义**：印花税是一种对经济活动中的法律文书征收的税种，如合同、凭证等。根据《中华人民共和国印花税法》，应税凭证包括合同、产权转移书据和营业账簿等。 - **征税范围**：在征税范围内，列举了如借款合同、买卖合同、租赁合同等多种经济行为所对应的凭证。这些凭证的金额就是计税的依据。 2. **计税依据** - **不包含增值税**：根据《中华人民共和国印花税法》及其相关规定，印花税的计税依据通常是不含增值税的合同金额。例如，如果在合同中，签订的合同总额为10万元，其中包含8万元的不含税金额和2万元的增值税，则印花税应按照8万元的不含税金额计算。 - **特别规定**：有些特定类型的凭证，如股权转让书据，明确以成交金额作为计税依据，且该成交金额不包括增值税部分。 ### 二、具体案例 1. **购销合同** - **示例**：假设某企业签订了一份购销合同，合同总金额为100万元，其中包含了90万元的不含税金额和10万元的增值税。根据规定，印花税应依照70%的比例，按万分之三的税率计算，仅对90万元的不含税金额征收印花税，即需缴纳印花税为90万元*0.03%=2700元。 - **实际操作**：企业在签订合同时，需明确区分合同金额中的不含税金额和增值税部分。在计算印花税时，仅以不含税金额作为计税依据。同时，企业应注意保存合同原件及复印件，以备税务机关查验。 2. **股权转让** - **示例**：在股权转让过程中，如果合同记载的转让金额为50万元，其中不含税金额为40万元，增值税为10万元，则印花税应根据40万元的不含税金额计算。股权转让应按万分之五的税率贴花，需缴纳印花税为40万元*0.05%=2000元。 - **实际操作**：在进行股权转让时，企业或个人应确保合同中明确标注不含税金额和增值税部分。同时，在申报印花税时，应仔细核对合同金额，确保按正确的税率和计税依据计算税款。此外，企业或个人还应关注税收政策变化，以便及时调整税务处理方式。 ### 三、特殊情况 1. **未分别列明的情况** - **混合计税**：如果合同或凭证中没有分别列明不含税金额和增值税金额，根据《中华人民共和国印花税法》第七条规定，应以合同或凭证所载金额为计税依据。例如，一份建筑安装工程承包合同，总金额为100万元（未分列），则应按100万元全额计算印花税。 - **实际操作**：为避免争议和风险，建议在合同签订时尽量分别列明不含税金额和增值税部分。如果无法区分，则需按全额计算印花税，以避免可能的税务风险。 2. **特殊行业或凭证** - **不同规定**：对于某些特殊行业或特定类型的凭证，可能有不同的计算方法。例如，证券交易中的转让书据，按照成交金额计税但不计增值税部分；融资租赁合同通常按合同总额计税，同样不计增值税部分。 - **实际操作**：针对这些特殊情况，应事先与税务机关确认具体的计税方法，确保合规操作。了解特定行业或凭证的税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。 通过以上详细的分析和实例说明，相信您对印花税的计税依据有了更深入的理解。计税依据明确不含增值税，这对于正确计算印花税并合法合规地履行纳税义务非常重要。如果您有更多关于印花税或其他税务问题，欢迎随时咨询我。