竹子老师
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小智老师
11月07日
好的，分情况说明如下：
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一、从小规模纳税人取得 1%税率的增值税专用发票（如适用减按1%征收）
✅ 抵扣方式：直接按票面税额抵扣
- 例如：发票金额100万元，税率1%，税额1万元 → 可抵扣1万元。
- 该发票为一般纳税人可抵扣凭证，直接凭票抵扣即可。
📌 注意：
- 此类发票通常为小规模纳税人享受减税政策开具（如2023年~2027年小规模纳税人适用1%征收率）。
- 只要是一般纳税人取得专票，且符合用途，就可以全额抵扣。
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二、取得 免税农产品普通发票（如农业生产者开具的普票）
✅ 可以按买价×9%计算抵扣进项税额
- 例如：购进中草药支付100万元（不含税），则：
- 可抵扣进项税 = 100 × 9% = 9万元
- 购进用于生产销售13%税率货物的，还可加计1%（即再加1万元）
📌 条件：
- 发票必须是“农产品销售发票”或“收购发票”，注明“买价”和“数量”等信息；
- 必须是自产自销的农业生产者开具的普通发票；
- 企业需留存采购合同、付款凭证等资料备查。
> ❌ 不得按票面税额抵扣（因为普票无税额栏）；
> ✅ 必须按买价×9%自行计算抵扣。
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总结对比表：
| 发票类型 | 开票方 | 是否可抵扣 | 抵扣方式 |
|----------|--------|------------|-----------|
| 1%专票（小规模） | 小规模纳税人 | ✅ 是 | 按票面税额抵扣 |
| 9%专票（一般纳税人） | 一般纳税人 | ✅ 是 | 按票面税额抵扣 |
| 免税农产品普票 | 农业生产者 | ✅ 是 | 按买价×9%计算抵扣，符合条件可加计1% |
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✅ 建议：
- 所有抵扣都需保留完整凭证（合同、付款、入库单等），以备税务检查。
- 若用于生产13%税率产品，记得判断是否可加计扣除。
如有具体业务场景，可提供更精准指导。
竹子老师
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小智老师
11月07日
从一般纳税人处取得的9%税率农产品增值税专用发票，按以下方式抵扣：
✅ 直接按发票上注明的税额抵扣（即票面税额），无需再计算。
例如：发票金额100万元，税率9%，税额9万元，则可直接抵扣9万元。
> 说明：
- 该发票为一般纳税人开具，适用9%税率，已按规定计税，属于正常购进。
- 不属于“从小规模纳税人或农业生产者”收购的情况，不能按买价×9%自行计算抵扣。
- 也不适用加计扣除政策（除非用于生产13%税率货物）。
📌 总结：
直接凭票抵扣，税额=发票上注明的增值税额。
竹子老师
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小智老师
11月07日
不会，这个计算是合规的，没有风险。
您购买的是中草药材（红花、木香），用于生产中药饮片，属于农产品初加工，符合《财政部 税务总局关于增值税加计抵扣政策有关问题的公告》（2023年第15号）规定中“用于生产或委托加工13%税率货物”的情形吗？
不适用，因为您的销项税率为9%，不属于13%税率货物。
所以：
✅ 可以按买价 × 9% 计算抵扣进项税额
❌ 不得加计1%抵扣
✅ 您的计算：173,543.69 × 9% = 15,618.93 元 是正确且安全的
> 注意：发票上显示3%税额是小规模纳税人代开专用发票的征收率，但您作为一般纳税人可以按9%扣除率自行计算抵扣，无需按票面税额抵扣。
结论：无风险，可放心抵扣。
竹子老师
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小智老师
11月07日
不可以。
您销售中药饮片适用9%税率，属于“农产品初加工”范畴，不适用加计扣除政策。
加计1%抵扣仅适用于用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，而9%税率的药品、饮片等不在范围内。
因此，您只能按买价×9%计算抵扣进项税额，不能加计1%。
> 简单说：销项税率是9%，就不能享受加计扣除，只按9%抵扣即可。
竹子老师
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小智老师
11月07日
根据您提供的发票信息，该发票为小规模纳税人开具的增值税专用发票，税率栏显示3%，属于“农产品收购”类业务。
作为医药制造企业，用于生产中药饮片（适用13%税率），可按买价×9%计算抵扣进项税额，并加计1%抵扣。
具体计算如下：
- 买价合计：173543.69 元
- 可抵扣进项税额 = 173543.69 × 9% = 15,618.93 元
- 加计扣除 = 173543.69 × 1% = 1,735.44 元
- 合计可抵扣税额 = 15,618.93 + 1,735.44 = 17,354.37 元
> 注意：虽然发票上税额是5206.31元（按3%征收率），但您可以按9%+1%计算抵扣，不按票面税额抵扣。
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