淼淼老师
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淼淼老师
11月10日
一般纳税人企业所得税标准税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
希文老师
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淼**师
11月03日
若购入他人全新设备转售，属正常购销业务，按3%征收率全额纳税；如取得专用发票可抵扣进项税。只有销售自用过的设备才可能适用1%简易计税。
希文老师
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淼**师
11月03日
全新固定资产不享受减按1%政策，必须按3%全额计税。只有销售自己使用过的固定资产或旧货时，才可适用1%征收率。
金田老师
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希**师
10月27日
您理解得很对，但关键点在于：“应交税费—应交增值税（小规模纳税人专用）”科目允许出现借方余额，它代表的是“应缴税额的减少”，即实际享受了减免。
以您的例子说明：
### 1. 分录如下：
- 销售免税产品50万元（含税收入）
借：银行存款 500,000.00
贷：主营业务收入 500,000.00
- 确认增值税减免（按3%计算）
借：应交税费—应交增值税（小规模纳税人专用） 15,000.00
贷：营业外收入—政府补助 15,000.00
> ✅ 此时，“应交税费”借方余额为 -15,000（即负数），表示应缴税款减少了15,000元。
> ✅ “营业外收入”贷方增加15,000，期末结转至本年利润即可。
---
### 2. 为什么能平？——关键在“负债类科目可有借方余额”
- “应交税费”是负债类科目，正常情况下余额在贷方。
- 当发生减免税、退税或预缴多缴时，可以出现借方余额，这表示企业“少缴”或“不缴”税款。
- 在小规模纳税人中，免税业务直接冲减应交增值税，产生借方余额是合规的，无需再做其他分录。
---
### 3. 期末如何处理？
- “营业外收入”：月末结转到“本年利润”
借：营业外收入 15,000
贷：本年利润 15,000
- “应交税费—应交增值税”：不需要额外结转！
它的借方余额（-15,000）就是最终状态，反映的是“该笔销售免征增值税”的事实。
---
### ✅ 总结
| 科目 | 金额 | 说明 |
|------|------|------|
| 应交税费—应交增值税 | -15,000 | 允许存在借方余额，代表实际免征税款 |
| 营业外收入 | +15,000 | 作为“税收优惠收益”计入利润表 |
| 主营业务收入 | +500,000 | 销售收入全额入账 |
📌 所以：不用“平掉”应交税费的借方余额，它本身就代表了免税的会计结果，系统会自动识别，申报也无需调整。这才是正确的做法。
金田老师
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希**师
10月27日
完整分录如下：
1. 确认收入：借银行存款50万，贷主营业务收入50万；
2. 处理免税税额：借应交税费—应交增值税1.5万（=50万×3%），贷营业外收入1.5万。
月末结转营业外收入至本年利润即可，应交税费科目已通过实际发生额冲平，无需额外操作。
金田老师
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希**师
10月27日
免税业务发生时，直接借记“应交税费—应交增值税”（冲减负债），贷记“营业外收入”；期末将“营业外收入”全额转入“本年利润”，该科目自然平账，无需额外结转应交税费。
金田老师
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金**师
10月21日
应填 账套数据 1,208,353.68 元。
理由如下：
- 个税系统金额（1,000,790.85）是已申报的预扣税款对应工资额，可能因跨月、补报、系统延迟等原因未完整体现；
- 账套数据是企业实际支付的工资总额，真实、完整，符合会计准则；
- 季度申报表填报的是“实际支付的工资薪金”，不是“已申报的个税工资”；
✅ 正确做法：按账套实际支付数填报，并在备注中说明差异原因，如：“个税系统数据未包含部分前期补报或跨期发放工资，以财务账套为准”。
⚠️ 风险提示：若长期不匹配且无合理说明，可能被税务关注。建议核查差异明细，确保后续补报完成。
金田老师
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金**师
10月21日
相差20万是因为个税系统只申报了12月工资，而账套中包含10-12月全部工资，属于申报时间差异，非金额错误。
说明可写：
“本季度实际支付职工工资总额为264,151.80元，其中10月、11月工资已于前期发放，但因跨年预扣申报时点不同，未在2025年1月个税系统中体现；12月工资已正常申报。本次季度申报按实际支付总额填报，符合税法规定。”
✅ 无风险：只要工资真实发生、凭证完整、申报逻辑合理，税务不会认定为偷漏税。
⚠️ 但需确保后续申报中10、11月工资已在对应月份完成预扣申报（如补报），避免长期挂账。
金田老师
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希**师
10月27日
您理解有误。免税业务发生时，直接借记“应交税费—应交增值税”(减少负债)，贷记“营业外收入”，无需先计提再结转。该科目月末可留借方余额或平账，符合会计准则对负债类科目的处理规则。
金田老师
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希**师
10月27日
完整分录如下：
1. 确认收入时：借“银行存款”50万，贷“主营业务收入”50万；
2. 计提减免税款：借“应交税费—应交增值税（小规模纳税人专用）”1.5万（=50万×3%），贷“营业外收入—政府补助”1.5万。两笔分录独立平账，借贷方均平衡。
金田老师
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希**师
10月27日
正确。销售免税品时按全额确认收入，同步计提免缴的增值税（50万×3%）并转入营业外收入，分录符合财税合规要求，且能通过企业所得税申报系统校验。
金田老师
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希**师
10月27日
按实际适用征收率（如3%）与免税政策差额计提。小规模纳税人销售自产农产品免征增值税时，以法定税率3%为基础计算减免额，借记“应交税费—应交增值税”，贷记“营业外收入—政府补助”。
金田老师
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希**师
10月27日
小规模纳税人免税的增值税必须计入营业外收入（或“其他收益”科目），这是税务申报与会计准则的双重要求。具体操作：计提时借记“应交税费—应交增值税”，贷记“营业外收入—增值税减免”；企业所得税季报需同步填报该金额以通过系统校验。若未体现会导致申报异常，建议按政策调整分录。
金田老师
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希**师
10月27日
根据2025年第三季度新规，企业所得税季报主表第16行“营业外收入”金额需≥增值税申报表中的减征、免税等收入额。即使实际未收到政府补助，也必须按减免税额填入该科目以通过系统校验，否则无法正常提交申报。建议调整账务处理，将增值税减免部分计入营业外收入。
金田老师
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希**师
10月27日
小规模纳税人自产自销时，收入记入“主营业务收入”（不含税）；若为免税项目，免征增值税及附加税，无需计提和结转至营业外收支，直接按实际减免后的金额计入当期损益即可。
希文老师
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淼**师
11月03日
小规模纳税人销售全新固定资产，按3%征收率全额缴纳增值税；若为旧货（非自用），同样适用3%减按1%政策。区分关键在于资产新旧状态及是否自用过。
希文老师
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淼**师
11月03日
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按1%缴纳增值税（需开具普通发票），若放弃减免则按3%开票。具体以当地税务机关执行政策为准。
希文老师
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淼**师
11月03日
是的，你首次计算正确：20/1.06×0.06−20/1.01×0.01=9320元税差，承担一半即4660元，合同金额调整为20+0.466=20.466万元。注意需在合同中明确含税价及税款分担条款。
希文老师
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淼**师
11月03日
我之前说的20×5%是简化估算，严格应按价税分离计算。正确新增额=（20/1.06×6%）−（20/1.01×1%）≈9320元，承担一半即4660元，故合同应改为20+0.466=20.466万元。
曦月老师
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希**师
10月27日
特定成本即专属成本，是明确归属于某决策方案或产品的固定/混合成本（如专用设备折旧、特殊保险等）。差额开票需在系统中录入扣除额，自动计算税额并在备注栏标注“差额征税”，而普通开票按全额开具无此标注。合规的差额发票必须体现该备注以确保税务合规性。
希文老师
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淼**师
11月03日
不能直接按20万×5%计算。必须价税分离：先算出6%专票对应的销项税额（20/1.06×6%），再减去A取得的1%进项税额（20/1.01×1%），差额才是实际需承担的税差，再按约定比例分摊。
希文老师
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淼**师
11月03日
你的计算逻辑错误。正确做法应是：先确定各方实际税负差额（6%-1%=5%），按约定比例分摊后计入合同总额。若承担一半税款，则新增金额应为20万×5%÷2=5000元，调整后合同额应为20.5万元而非204,660元。
金田老师
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希**师
10月27日
优先选择含真实案例实操的课程，重点覆盖报关单处理、跨境付汇申报、出口退税全流程模块，搭配关务系统模拟操作更佳。
金田老师
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希**师
10月27日
不客气！初期多核对报关单与物流信息匹配度，遇到特殊贸易方式及时请教海关编码归类规则，这是跨境核算的关键控制点。
金田老师
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希**师
10月27日
跨境核算逻辑相通，难点在进出口税务规则和外汇管理。建议先系统学习跨境电商综试区政策，重点掌握无票采购的成本归集技巧、FBA仓存货分摊法。可从小体量店铺起步，用ERP自动抓取订单数据生成凭证，逐步积累实操经验。
希文老师
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淼**师
11月03日
若合同约定你们承担A环节税款：应纳增值税=20万÷(1+6%)×6%，即约1.13万元；若还需分担B环节税款，则再加算B开票对应的税额，具体按合同分摊比例计算。务必以含税价为基础换算计税依据。
希文老师
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淼**师
11月03日
一般纳税人提供服务适用6%税率（非“点”），A作为小规模纳税人适用1%征收率。若协议约定由你们分担税款，应按原税率计算各自承担部分，而非简单拆分差额。具体分摊需依据合同约定和税法规定执行。
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