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所得税费用的会计处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:19010 时间: 2020-03-24 16:36:45

我们知道,所得税费用由当期应交所得税和递延所得税构成。在掌握了当期应交所得税和递延所得税的计算后,我们就来了解下所得税费用的会计处理。


所得税基本会计处理如下

借:所得税费用

      递延所得税资产(当期产生了可抵扣暂时性差异,增加的递延所得税资产)

      递延所得税负债(转回了应纳税暂时性差异,冲减递延所得税负债)

贷:应交税费-应交所得税

       递延所得税负债(当期产生了应纳税暂时性差异,增加了递延所得税负债)

       递延所得税资产(当期转回了可抵扣暂时性差异,冲减递延所得税资产)

结转:

借:本年利润

       贷:所得税费用


所得税费用的会计处理.png


举例:牛哄哄公司2019年度的税前会计利润为1000万元,所得税税率为25%。当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2019年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元,递延所得税负债期初无余额。牛哄哄公司的会计处理如下:

交易性金融资产:

①账面价值=1200(万元)

②计税基础=800(万元)

③形成400万元应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债,相关账务处理如下:

借:所得税费用                 100 

       贷:递延所得税负债    100  (400*25%)

递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元,减少了5万元

借:所得税费用                    5

       贷:递延所得税资产       5

递延所得税费用=100-5=95万元

当期应交所得税费用=(1000-400   )*25%  =150万元

借:所得税费用                                   150

        贷:应交税费——应交所得税       150

所得税费用=150+95=245万元

结转:借:本年利润                  245

                 贷:所得税费用        245



好了,以上就是“所得税费用的会计处理”。所得税与增值税一样,都是会计从业者必须掌握的工作内容,如果还有对所得税费用会计处理不明白的同学,可以注册牛账网参加培训哦。


标签: 所得税费用

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