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无形资产减值准备所得税前可以扣除吗?

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:15427 时间: 2020-03-16 11:01:29

每年的5月31日前,是企业所得税汇算清缴工作期。会计工作者需要根据企业所得税法,对会计利润进行调整。那么,无形资产减值准备可以在所得税前扣除吗?今天,我们就来了解一下。


企业对无形资产计提减值准备,是出于谨慎性原则而计提的。无形资产减值准备,实际上是一种会计估计,并没有实际发生的损失。企业所得税法规定,无形资产减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除。


无形资产减值准备.png


这样以来,计提减值准备的无形资产的账面价值和所得税计税基础产生了差异,需要确定递延所得税。企业递延所得税的确定依据为

资产账面价值>计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债

资产账面价值<计税基础,产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产


举例:牛哄哄公司在2019年资产负债表日,账面上有一项无形资产计提的减值准备50万元,现无形资产账面价值为200万元。假设该无形资产的账面价值在计提减值准备前和所得税计税基础相同。则2019年所得税应该如何调整应纳税所得额。牛哄哄公司适用所得税税率25%

解析:根据规定,无形资产减值准备不允许税前扣除,需要在计算应纳税所得额是加上计提的减值准备50万元。

无形资产的账面价值为200-50=150万元 计税基础为200万元,资产账面价值<计税基础,产生可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产

借:递延所得税资产  12.5  (50*25%)

       贷:所得税费用  12.5


好了,以上就是关于无形资产减值准备所得税前可以扣除的解释与处理,同学们都学会了吗?牛账网3.15购课活动继续优惠中,需要学习会计的同学赶紧加入牛账网吧。


标签: 无形资产减值准备

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