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期权属于金融工具吗?期权的账务处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:17882 时间: 2020-03-05 11:16:25

什么是期权?熟悉股票投资的同学都知道,期权是一种常见的金融工具投资。那么,企业持有的看涨看跌期权该如何进行账务处理呢?接下来我们就来学习一下。


期权是在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。


期权属于金融工具吗?期权的账务处理.png


例如:2019年初A公司与B公司签订合同:约定一年后,即2020年初以每股100元价格自B公司购入一万股C公司股票;当日C公司股价为每股100元;2019年6月30日C公司股价涨至每股110元。2020年初C公司股价涨至每股112元。双方以现金结算期权价值。


A公司

B公司

2019年初

无账务处理

2019年6月30日

借:衍生工具     10
  贷:公允价值变动损益 10

借:公允价值变动损益 10
  贷:衍生工具     10

2020年初

借:银行存款     12
  贷:衍生工具     10
    公允价值变动损益  2

借:衍生工具     10
  公允价值变动损益 2
  贷:银行存款     12


2018年初A公司与B公司签订合同:约定一年后,即2019年初以每股100元价格定向增发1万股股票给B公司;
当日市价为103元;则推定此股票期权每股公允价值为3元,共计3万元;B公司支付3万元给A公司购买此期权。


A公司

B公司

2018年初

借:银行存款    3
  贷:其他权益工具  3

借:衍生工具     3
  贷:银行存款     3

2018年末股价为每股120元

不作处理

借:衍生工具     17
  贷:公允价值变动损益 17

2019年初行权时

借:银行存款      100
  其他权益工具     3
  贷:股本         1
    资本公积—股本溢价 102

借:XX投资     120
  贷:衍生工具     20
    银行存款    100


好了,以上就是期权的账务处理。金融工具准则艰涩难懂,还没有学会的同学可以来牛账网听听专业老师分析和讲解哦。

标签: 金融工具

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