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简易计税和一般计税方法的减分包款解析

2018-03-20 来源:牛账网   打印 | 收藏

请问营改增专题中简易计税方法公式中有减分包款,一般计税方法公式中没有减分包款,为     什么?

答:税法就是这样规定的。也可以这样理解,用于简易计税,进项税是不能抵扣的。所以允许扣     除分包款部分,以增值部分纳税,这里计算的直接是应纳的税额。。一般计税,进项票是可     以抵扣的,所以承接分包的一方开来专票,是可以抵扣进项税的,所以在计算时,不扣除分     包款,这里计算的是销项税,取得的进项票可以抵扣。

一、简易计税方法——分包款可以取得普票

   1.预缴环节:是扣除分包款后的余额按照3%的预征率计算应预缴税款;

   具体规定:选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

   顺便说一下:扣除是扣除含税销售额差额,因为文件规定的是“以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额”。

   2.缴税环节:是差额扣除的余额按照3%的征收率计算应预缴税款,差额凭证没有对发票种类进行要求,所以可以取得增值税普票发票,如果取得增值税专用发票,按规定认证然后做进项税额转出。

   具体规定:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

  二、适用一般计税方法——分包款必须取得专票

   1.预缴:是扣除后分包款后的余额按照2%的预征率计算应预缴税款,没有对发票种类进行限制;

   具体规定:以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。

   2.缴税:是抵扣进项税额,即抵扣分包款支付或者负担的增值税额,所以必须取得增值税专用发票。

   一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳具体规定:税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额


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